货币资金内部控制制度的主要内容有哪些？
建筑业作为结算量大、周期长的资金密集型行业，对货币资金的依赖程度很高，货币资金的健康流动也是维持工程项目建设和施工企业运营的关键。然而，建筑行业短时间内难以改变的局面，以及建筑市场低价竞标和集资现象，都对施工企业货币资金内部控制提出了更高的要求。因此，施工企业有必要加强对货币资金的监督、管理和控制，强化货币资金的内部控制。
1.货币资金内部控制存在的问题
对于施工企业来说，必须有一定的货币资金来购买材料、租赁设备、支付工资等等。但是，履约保证金和质量保证金的大量占用，项目资金拖欠导致的大量应收账款，项目点多面广导致的货币资金分散，给货币资金的管控带来了极大的困难和风险。目前，施工企业货币资金内部控制主要存在两个问题:资金短缺和违法违纪。
首先，货币资金短缺现象普遍存在。统计显示，2019年前三季度建筑企业货币资金/短期债务中位数为0.79倍，在2016年1.07倍、2017年0.99倍、2018年0.88倍的基础上持续下降。短期现金与债务比率的中位数小于65，438+0，这意味着许多企业无法用货币资金覆盖短期债务。债务短期风险将进一步削弱企业再融资能力，在行业下行压力加大的背景下，货币资金储备也将趋紧，持续影响偿付能力和支付能力。
二是货币资金违规现象时有发生。库存现金变“银”，违规支出，白条顶库现象，擅自提取银行存款现金，公款私存、截留公款，以及挪用其他货币资金、货币资金损失为“在途货币资金”；甚至可以说，在建筑行业，贪污、诈骗、挪用公款等大多数违法违规行为都与货币资金有关。
2.货币资金内部控制问题的成因。
事前控制和事中控制是施工企业货币资金内部控制的重点，也是避免资金运作效率低下和财务欺诈案件的核心。但施工企业普遍没有建立完善的内部控制制度，具体体现在事前预算管理不协调，过程中财务分工不明确两个方面。
预算管理不协调是货币资金内控不严的关键原因。货币资金预算管理是货币资金控制的一项重要工作，其效率直接关系到货币资金的效益。但施工企业预算编制和执行的整体效率较低，没有贯穿企业管理的全过程或覆盖项目管理的全周期，未能发挥其促进货币资金良性循环的关键作用。
财务分工不明确是货币资金内控不严的重要原因。如有的建筑企业将凭证和银行印章交给同一人保管，有的企业出纳和会计同时为一人，为货币资金犯罪和金融诈骗提供了温床。此外，一人多岗、岗责分离不力也是导致货币资金管理中责权利不清的制度性原因。
当然，除了事前预防和事中控制，事后监督也是必不可少的内控环节。很多施工企业缺乏内部审计监督，会进一步削弱货币资金的内部约束。
3、货币资金的内部控制。
首先，施工企业应完善内部控制制度，建立健全授权审批制度、内部审计制度和内部审计监督；明确财务分工和控制岗位的分离轮岗——涉及货币资金内部控制的不相容岗位应由不同人员担任，货币资金相关岗位实行定期轮岗制度；微观上，加强票据管理和印章管理，实行货币资金集中收付和预算管理。同时，建筑企业需要加强对员工职业道德和安全意识的教育。
其次，货币资金内部控制是一个系统工程，领导的决策需要员工层面的落实，财务部门的组织也需要业务部门的配合。施工企业有必要向全体员工宣传货币资金内部控制的重要性，普及货币资金内部控制的要点，加强企业内部各部门的协调配合，树立货币资金内部控制的常态意识和协作精神。
最后，施工企业需要在加强库存现金和银行存款控制的基础上，系统防范货币资金风险。通过识别主要风险源，关注主要风险控制点，监测主要风险指标，加强货币资金运行中的风险控制，进一步避免金融风险和操作风险的扩大。
当然，施工企业也要根据自身实际，明确货币资金内部控制的重点，相应解决存在的问题，有针对性地优化货币资金管理。
货币资金作为施工企业重要的流动资产，其内部控制是施工企业内部控制体系中的重要环节。加强货币资金内部控制，有利于预防腐败，提高企业资金周转率和利用率，保证企业正常的生产经营活动。施工企业应尽快将完善货币资金内部控制提上日程，充分发挥其建设性作用。