税收成本与税收筹划
1.企业税收筹划的基本原则
企业进行税收筹划的必要前提是以法律为前提，同时也要遵循以下原则:
(1)不能违法。税收筹划首先要依据法律法规的规定。企业应在不违反相关税收法律法规的指导下，选择最优的税收征管决策方案，实现税收利益最大化。偷税漏税等非法逃税行为可以减轻企业的税收负担，但对于企业来说，就要以这种方式承担相应的后果；此外，企业税收筹划的各种方法也要符合国家制定税法的立法意图；目前我国对企业税收筹划的定位不明确，企业可以做。
(2)成本效益原则，由于税收筹划以节税为目的，但税收筹划本身的运作也要耗费相应的人力、物力和财力，所以筹划时必须考虑筹划的成本和收益。只有当经济利益大于新的费用或损失时，一个筹划方案的实施才是成功的税收筹划。
(3)事前筹划，稳定性原则，税收筹划应该是一种事前管理行为，企业的税收筹划应该在纳税义务产生之前就进行整体的筹划和设计。然而，在现实经济活动中，纳税义务往往晚于应税行为。企业的经营和投资活动完成后，除非选择偷税、欠税的方法，否则降低企业的税负是不现实的，税收筹划也就失去了意义。
(4)税收筹划应贯穿于企业活动的全过程，要求企业的全面参与。企业进行税收筹划时，应从企业的全局出发，全面考虑企业的全部经营活动。
2.企业必要的税收筹划过程
(1)直接税成本规划。直接纳税成本主要是指企业经营活动中直接缴纳的税款，也是企业纳税成本中最直接、最主要的部分。国家在税收征管上是自由的、强制的，在税收债务上可以优先受偿。在经营活动中必须首先考虑纳税对企业现金流和成本的影响。因此，企业的税收筹划应与其经营活动相结合。在进行税收筹划时，应根据自身的企业性质和经营活动进行。
(2)企业投资与筹资的规划。在企业的融资决策中，需要考虑资金需求和融资成本。不同的融资方式对应不同的融资渠道和不同的资本结构，企业要承担的税负也是不同的。融资方式主要有两种:债权融资和股权融资，这两种融资方式在性质上有很大区别，因为股权融资可以向股东进行税后利益分配，所以在控制税收成本方面，债权融资不如股权融资。对于股权融资企业，要尽可能控制资产的购建期，尽可能增加融资利息计入财务费用的份额，直接冲减当期损益，达到节税的目的。
对于企业的投资活动来说，投资决策中的税收筹划也很重要，主要是指企业在投资时要充分考虑税收的影响，从投资方案中选择税负最小的投资方案；企业的合资、兼并、重组是企业的主要投资活动，由于投资方式、投资地点、投资核算方法的不同，税负水平也会有所不同。因此，企业必须对各种投资方案进行比较和选择，可以从投资行业、区域、投资方式、规模等方面综合考虑投资税收筹划。
(三)企业利润和收益分配方案。分配企业的利润和收入，首先要充分考虑各种方案的税收差异，选择税负最轻的方案。可以根据我国相关税收法规，如无税收收入的税目、免税收入、应纳税收入等，结合弥补亏损的政策，最大限度地减轻企业的税收负担。其次，企业可以自主分配税后净利润，税收筹划的出发点是保证投资者可以增加分割利润，相应减少应纳税额，因为任何利润分配政策都不能影响企业本身的税负，但会对投资者的税负产生一定的影响；因此，从利润分配的角度，企业应通过以下方法减少应纳税额:如在确定收入总额的情况下，最大限度地增加税法允许扣除的税目金额；也可以用税收优惠政策；对于工资薪酬的规划，可以做好员工的收入福利，灵活安排工资薪酬和劳动报酬，平均分配工资奖金。
(4)税收资本成本的税收筹划。企业的资金具有很高的时间价值。通过科学的税收筹划，推迟纳税时间，在不降低整体纳税额的情况下，实现相对节税。延迟缴税相当于让企业获得了一笔免费的无息贷款。如果企业能够合法的推迟纳税时间，将会使企业有一个相对宽裕的营运资金环境，这对于那些资金紧张的企业来说更是至关重要。同时，延期缴纳税款增加了企业当期可用资金，有利于企业扩大经营规模，增加抵御财务风险的能力，降低纳税资金成本。
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