审计现场日记之一，如何应对企业舞弊风险

我试图与负责人讨论我对准则的理解以及我对《注册会计师之声》曹飞财务分析文章的研究结果。最后，我将讨论结果总结为三句话:分析舞弊动机，确定审计重点内容；分析舞弊结果的特点，定位并瞄准问题的焦点；分析舞弊暴露的方式，切断风险导火索。

舞弊动机分析是分析企业管理在近一段时期和未来一段时间的重点工作内容、工作目标和重点关注点。公司管理层以及管理层所代表的股东将如何利用报表为自己谋利。从两个方向思考:一是财务报表操纵会给直接利益相关者带来什么好处；第二，什么事可能导致操纵公司财务报表。曹飞老师新书中发现的“回避股改考虑”就是一个很好的例子。

舞弊结果特征分析是对企业的一些异常财务数据和异常财务指标进行分析。从这些异常中，结合企业所处行业的基本特征，思考为什么会有这样的异常，再结合舞弊动机的分析，推断出企业可能的舞弊行为。曹飞老师通过高现金高贷款的特点，揭露了一系列大股东资金占用的案例；通过应纳税额异常，发现一系列纳税企业存在骗税行为；后来通过应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等异常交易。，结合企业所处行业的特点，发现企业在收入确认方面存在舞弊行为。

舞弊暴露分析是指如果企业承担的舞弊是不确定的，只要舞弊得到控制，不会暴露，就不是舞弊风险。基于此，有人假设“只要企业对持续经营的风险没有疑虑，项目就没有风险”。话虽偏激，却有一定道理。如果能够控制企业面临重大市场环境恶化、政策法规风险、专利技术侵权或淘汰风险、资金链断裂风险、重大法律诉讼风险等。，即使企业有一些财务操纵或利润调整，一般也不太可能出事，所以审计风险会小；尤其是在发展过程中，有些问题是在发展过程中消化的，审计人员的审计风险会小一些，所以审计人员要特别关注企业的持续经营能力。新的风险导向理论也更加强调对企业实体和环境进行调查后的风险评估。这是思考的方式吗？

以上总结，谈话大意基本一致，肯定不是很准确。希望各位网友共同探讨。