物流行业货币资金的管理与核算
为了保证物流活动(运输、仓储、包装、装卸、配送加工、物流信息等)的正常运行。)，物流企业需要有一定的货币资金。物流企业的许多活动都需要收付货币资金，货币资金的收支贯穿于企业整个物流活动过程。因此，物流企业在经营活动中，必须遵循货币资金管理的有关规定，企业会计部门要结合货币资金的特点，认真做好货币资金的管理、核算和监督工作，确保货币资金的安全和完整，加快资金周转，提高资金使用效率。
一.现金管理和会计
现金是指物流企业会计部门的库存现金，包括库存人民币和各种外币。现金是一种流动资产，可以随时用来购买所需物资、支付日常杂费和偿还债务。因此，加强现金的核算和管理是物流企业的一项重要任务，对于保护国家和企业财产的安全完整，稳定金融市场具有重要意义。
现金管理
现金管理是指企业财务部门根据国家现金管理制度，对现金的收入、支出和库存余额进行监督管理。加强物流企业的现金管理，可以节约现金使用，防止欺诈，减少物流企业的闲置资金，提高资金使用效果。国家关于现金管理的规定主要包括以下几个方面:
1.关于现金使用范围的规定根据规定，企业允许使用现金进行结算:
(1)员工工资及津贴。
(2)个人劳动报酬。
(3)按国家规定授予个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的奖金。
(4)各种劳保、福利费和国家规定的其他个人费用。
(五)向个人收购农副产品和其他物资的价格。
(6)出差人员必须随身携带的差旅费。
(7)结算起点以下的零星支出。
(八)中国人民银行确定的其他需要以现金支付的费用。
对于属于上述现金结算范围的费用，企业可根据需要从银行提取现金支付，不属于上述现金结算范围的款项，一律以银行转账方式结算。
2.关于现金收支的规定
(1)未经授权，不得提取现金。所谓坐支，就是物流企业的现金收入直接用于支付各种费用。容易扰乱现金收付渠道，不便于银行对企业现金进行有效的监督和管理。
(2)收款人的现金应及时送到银行。物流企业的现金收款人应于当日将其送至开户银行。如果当天寄送确实有困难的，由开户银行确定寄送时间。
(3)不得编造目的套取现金。企业在国家规定的现金使用范围和限额内需要现金的，应当到开户银行提取，提取时应当写明用途，不得编造用途提取现金。
(4)严禁“白顶库”。即企业不得以不符合财务制度的支付凭证代替库存现金。
(5)没有“公款私存”。即企业现金收款人不得以个人储蓄方式存入银行，也不得保留表外公款。
3.库存限额的规定
为了加强现金管理，方便物流企业日常零星开支。国家规定每个企业可以保留一定数量的库存现金，称为库存现金限额。企业库存现金限额由开户银行根据企业业务需要、现金余额和企业与银行的距离核定。一般为企业日常零星支出3-5天所需金额，偏远地区和交通不便地区可超过5天，但最多不超过15天的日常零星支出。库存限额一旦确定，就必须执行。现金库存超限时，应于当日送至开户行，不足时可从开户行支取。
4.现金内部控制制度
物流企业应严格执行现金账户管理制度，出纳不得负责审核、保管会计档案和登记收入、费用、债权债务等账目。出纳必须有收付现金的凭证，经仔细审查后才能收付现金。现金收支必须当面清点，并仔细审核，以防出错。现金收据在收付后应加盖“现金收据”或“现金付款”章。出纳人员应拒绝处理不符合手续制度的凭证。
(2)现金会计
1.现金顺序会计
为了连续、系统、全面地记录现金收付业务，物流企业应设置“现金账簿”进行明细核算。现金账簿采用三栏账页，以便对该类账簿进行排序，出纳应根据审核后的原始凭证和现金收付凭证，按照业务发生的顺序逐一登记。每日终了应结清余额，将账面余额与实际现金库存进行核对，确保账实相符。通过登记现金账簿，可以反映现金及余额的变化，加强现金的管理。
2.现金总分类会计
为了反映库存现金的收入、支出和余额，物流企业设置总分类账户进行核算。本科目借方登记现金收款方，贷方登记现金支出，余额在借方，表示库存现金余额。
现以现金账簿记录的相关业务为例，说明现金收付业务的会计处理。以下是上海申通物流公司某年5月1日发生的现金收付:
【例1】签发现金支票时，从银行提取现金2000元备用，根据现金支票存根作会计分录如下:
借方:现金2000
贷款:银行存款2000
【例2】今天收到零星运输的人收到现金234元。收货凭证应按普通运输发票记账填制，会计分录如下:
借:现金234
贷:主营业务收入234
【例3】80元现金购买办公用品。根据普通发票填制付款凭证，会计分录如下:
借:间接费用-办公用品80
信用:现金80
【例4】买方王明出差，预借差旅费1600元。根据领导批准的借款单进行如下会计分录:
借方:其他应收款-王明1600
贷项:现金1600
【例5】收集零星应收账款，计为现金60元。按如下方式进行会计分录:
借方:现金60
贷:应收账款60
【例6】将当天的业务金额234元发送给银行。按如下方式进行会计分录:
借:银行存款234
贷项:现金234
(3)库存现金
为了保证账实相符，及时发现或防止现金收付错误、贪污、盗窃等违法行为，物流企业必须经常对现金进行盘点。出纳必须做好“日报表和月报表”。必要时，企业还可以组织盘点小组，定期或不定期地盘点现金。如发现账实不符，应查明原因，及时处理。在查明原因前，应通过“待处理财产损失溢余”科目核算，查明原因后再转入相关科目。
【例7】5月6日，上海申通物流公司进行现金盘点，发现龙80元，原因有待调查。按如下方式进行会计分录:
借方:现金80
贷款:待处理财产的损失和溢余-待处理流动资产的损失和溢余80
【例8】5月8日，上海申通物流公司在现金盘点时发现现金短缺60元，原因有待调查。按如下方式进行会计分录:
借:待处理财产损失和溢余-待处理流动资产损失和溢余60
信用:现金60
【【例9】5月10日，经查，久付原因不明，核定为营业收入；短付是收银员的责任，决定由收银员赔偿。按如下方式进行会计分录:
借:待处理财产的损失和溢余-待处理流动资产的损失和溢余80
贷:营业外收入80
借方:其他应收款-××出纳60
贷款:待处理财产的损失和溢余-待处理流动资产的损失和溢余60
二、银行存款的管理和核算
银行存款是指物流企业存放在银行及其他金融机构的各类存款。它是企业货币资金的主要组成部分，物流企业的资金支付和结算主要通过银行转账进行。
(一)银行存款的管理
银行存款管理主要包括以下内容:
1.严格执行银行账户管理规定。
根据中国人民银行《银行账户管理办法》，所有物流企业必须在当地银行开立结算账户，用于存取款和转账结算。物流企业向银行申请开户时，应填写开户申请表，提供当地工商行政管理部门核发的营业执照或企业法人营业执照等相关文件原件，并附单位财务专用章、法人和财务总监印鉴卡。经银行批准后可以开户，企业在银行开户后可以收付银行存款。开户单位在银行开立的账户仅限于本单位使用，银行存款账户必须预留足够资金保证支付，不得开具空头支付凭证。
2.加强银行存款收付业务的日常管理。
每一笔银行存款收付业务，都必须由出纳办理。出纳人员应认真审查收付业务的合法性和合理性，及时登记存款日记账，及时了解银行存款余额。银行支票的使用必须得到财务负责人的批准。支票的签发和保管不能由一个人管理，必须由两个或两个以上的人分别办理。
3.建立和完善银行对账系统。
物流企业应及时、正确记录与银行的往来账款，遵守对账的相关管理规定，每日结算银行存款余额，并及时与银行对账单进行对账。月末如有差异，他们必须逐一查找原因，编制“银行对账表”进行调整，以便掌握银行存款的收付和存放情况。
(2)银行存款的核算
物流企业发生的各种结算资金，除现金可按规定直接使用外，必须通过银行转账结算。物流企业必须取得各种银行结算凭证，如汇票、支票、本票、委托收款、托收承付等，作为付款的原始凭证。原始凭证经会计主管人员审核签字后，银行结算账户的存款收款凭证或付款凭证可作为银行结算账户收付的会计依据。
物流企业将现金存入银行时，应填写一式两份的现金支付单，连同现金一并送交银行。现金付款单收到银行核实后，加盖“收讫”章退回企业，作为记账的原始凭证。凡涉及物流企业结算户存款增加的业务，均以银行盖章后寄送或退回企业的原始凭证为依据，作为企业银行存款收款人个人账户入账的依据。
物流企业提取现金或向银行付款时，应出具现金支票或其他结算凭证，由银行进行转账，企业的支票存根或其他结算凭证的收据作为付款人账户的原始凭证。结算办法规定，从物流企业结算账户的存款中提取货款，银行办理转账后的付款通知作为付款人入账的依据。
为了通用地核算和反映物流企业在银行结算户存款的收入、支付和余额，企业应设置“银行存款”账户进行通用分类核算。“银行存款”科目的借方根据有关收款凭证登记，贷方根据有关付款凭证登记，余额在借方，表示银行存款余额。
现将上海申通物流公司银行存款收付业务描述如下:
【例10】写转账支票支付5000元购买材料，加增值税850元。按如下方式进行会计分录:
借:原材料5850
贷款:银行存款5850
【例:11】月末收到现金6200元，存入银行。按如下方式进行会计分录:
借方:银行存款6200
贷款:主营业务收入6200
【例12】]交行政部电话费3000元。按如下方式进行会计分录:
借方:管理费3000元
贷款:银行存款3000元。
【例:13】购买检测设备一台，税金合计61400元，当天交付。按如下方式进行会计分录:
借方:固定资产61400
贷款:银行存款61400。
【例14】库存多余现金6000元，根据付款单存入银行进行账务处理。按如下方式进行会计分录:
借方:银行6000。
信用:现金6000
为加强对银行结算账户的管理和监督，物流企业除通过“银行存款”账户进行一般分类核算外，还应设置“存款日记账”进行序时和明细分类核算。物流企业发生日常银行存款收付业务时，出纳会根据审核后的收付凭证逐笔登记，并在每日终了时计算当日余额。月底结算本月收入、支付、余额总额。同时与银行存款总分类账的借方、贷方金额及期末余额相一致。“存款日记账”一般采用定制式、三栏式账页，其内容、结构、登记方法与现金簿基本相同。
(3)银行存款存货
为了及时了解银行存款的收支情况，避免银行账户出错，物流企业必须定期(至少每月一次)逐一核对存款日记账和银行送来的对账单。核对中发现双方余额不一致时，应及时查找原因。如果记账有误，应立即更正。除了会计差错，也可能是未结清账款造成的。所谓未结清账款，是指银行与企业之间，因结算凭证交付时间不同，一方已支付，而另一方未支付的账款。一般未结清账户如下:调整后的银行存款余额为196500元，为月末物流企业实际可以使用的银行存款金额。调整后，双方余额相等，一般意味着双方账目没有错误。如果调整后的余额不相等，可能是银行记账错误，也可能是企业记账错误，要找出原因并改正。值得注意的是，银行对账单不是原始凭证，不能用来调整银行存款的账面记录。只有相关银行结算凭证到达物流企业，才能根据收到的结算凭证进行账务处理。
三。其他货币资金的管理和核算
(一)其他货币资金的概念
其他货币资金是指除现金和银行存款以外的其他货币资金。其他货币资金，就其性质而言，与现金和银行存款相同。两者都属于货币资金，但由于存放地点和用途不同，所以分别核算。其他货币资金的主要内容包括对外存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、投资存款等。
(1)国外保证金是指物流企业在外地进行临时或零星采购业务时，汇给采购银行开立采购专用账户的款项。
(2)银行汇票保证金是指物流企业为了取得银行汇票而存入银行的款项。
(3)银行本票存款是指物流企业为了取得银行本票而存入银行的款项。
(4)信用卡保证金，是指物流企业为了获得信用卡而向银行信用卡存入的款项。
(5)信用证保证金，是指物流企业为取得信用证而向银行交存的保证金。
(六)投资资金保证金，是指物流企业存放在证券公司但未进行短期投资的资金。
(2)其他货币资金的核算
为正确反映其他货币资金的形成和使用情况，物流企业应设置其他货币资金总帐科目，设置外币存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证存款、投资存款等明细科目。借记“其他货币资金”科目，登记其他货币资金的增加，贷记其他货币资金的减少。期末借方余额表示其他货币资金余额。
银行汇票存款和银行本票存款的会计处理与结算方式直接相关，留待本章第二节“物流企业的转账结算方式”中说明。现举例说明其货币资金业务的会计处理方法:
【例15】4月2日，上海申通物流公司委托当地银行将5000元保证金汇入外地代购点银行开立代购专用账户。16年4月6日收到买方为上述供应商开具的发票账单，材料款4680元。根据汇款收据，会计分录如下:
4月2日:
借:其他货币资金——国外存款5000。
贷款:银行存款5000元。
4月16日:
借:在途物料4680
贷:其他货币资金-国外存款4680
4月18日，接到银行通知后，将多余款项退回320元，转入某银行存款账户。按如下方式进行会计分录:
借:银行存款320
贷款:其他货币资金-国外存款320
【例16】9月6日，上海申通物流公司向发卡行申请使用信用卡，从其基础存款人处缴纳信用卡备用金2万元。9月30日，上海申通物流公司刷卡支付业务招待费1.800元。按如下方式进行会计分录:
9月6日:
借:其他货币资金-信用卡20000
贷款:银行存款2万元。
9月30日:
借方:管理费1800
贷款:其他货币资金-信用卡1800
【例17】上海申通物流公司进口一批货物，按当日汇率折算价格为人民币83000元。65438年10月6日存入银行申请开立信用证，物流公司记账本位币为人民币。按如下方式进行会计分录:
65438+10月6日:
借:其他货币资金-信用证83000
贷项:银行存款-美元账户83，000
10月30日165438+收到进口货物信用证发票、提单、结算凭证，经核实无误，以信用证保证金支付。货物还没有到达公司。按如下方式进行会计分录:
借:在途物料83000
贷款:其他货币资金-信用证存款83000元。
物流企业向证券公司拨付资金时，按照实际拨付的金额，借记“其他货币资金——存入的投资款”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券等时。，按实际发生额，借记“短期投资”科目，贷记“其他货币资金——存入的投资资金”科目。