企业内审部门如何审核设备管理
浙江富春江通信集团有限公司(以下简称“集团”)是国家大型信息制造企业，成立于1985。集团顺应国际潮流，谋求多元化发展。自2000年以来，该集团发展迅速，每年都有数亿元的新项目投资。为了有效控制工程成本，集团专门成立了审计监督部门——集团审计部。2001至2005年，通过建设项目内控审计，每年工程造价比预算低25%左右，大大降低了集团建设项目支出。内部审计在控制项目成本方面发挥了非常突出的作用。其具体做法如下:
一是配备专职审计人员，努力提高专业审计水平和业务素质，这是内部审计发挥重要作用的根本保证。
2001年初，浙江富春江通信集团有限公司成立了独立的审计部，赋予了审计部高度的审计独立性，为内部审计创造了良好的外部环境。审计部虽然人不多，但知识结构合理，工作效率高。有从事过中介审计的注册会计师和造价工程师，有从事过建设项目管理的工程师，有从事企业管理多年的企业管理者，等等。除参加集团内部组织的业务学习外，审计部还鼓励内部审计人员参加行业管理部门组织的业务培训和新知识学习，加强内部审计人员的廉洁道德教育，提高业务水平和工作能力。
第二，积极参与项目招投标全过程，为项目的过程控制和决算审计打好基础。
因为集团公司建设项目多，如果控制不严，项目投资浪费、工程质量低劣、权钱交易的腐败行为必然随之而来。因此，如何使工程造价得到更加合理的确定和有效的控制，减少投资决策失误，如何在工程建设过程中充分发挥内部审计最有效、最直接的监督作用，使其真正实现“事前控制、事中干预、事后控制”的全过程审计监督，已成为内部审计工作的一项紧迫任务。
集团公司高度重视投资项目招标工作，成立了由集团董事长任组长的招标领导小组，下设专门的招标办公室，审计部门参与项目招标全过程。内部审计师关注以下几个方面:
(一)设计招标的审查。
1.审查设计单位是否具有相当的资质等级，设计单位是否经过多次比较，设计成果是否符合国家建设主管部门制定的标准和可行性研究报告批准的规模、标准和要求；
2.投标方案是否经过三个以上方案的专家评审，选出最佳方案，是否按照集团公司审批权限确定，是否存在随意性和腐败问题；
3 .审查设计费是否符合国家有关规定标准。
(二)项目施工招标审查。
1.根据集团公司的实际情况，检查招标工作是否符合招标文件的有关规定。
2.检查施工队伍资质是否经过审查，是否有施工队伍资质审查报告和施工单位相关情况报告等。在设备采购招标方面，检查是否对制造商或供应商进行了询价、考察和比较，并审查考察和分析报告；
3.审查招标工作是否符合工作程序和工作纪律，回避制度是否落实，有无各种关系的干预，有无漏标底；
4.审核投标过程中投标资料和会议记录是否完整；
5.审查总承包商是否未经同意进行分包。
从成立到2005年底，审计部参与投标268次，比预算价节约4600万元，降低率约10%。审计部在参与投标的基础上，还不定期对相关子公司的项目投标情况进行抽查，听汇报、看资料、审账目，及时指出问题，限期整改。审计部门通过参与项目的整个招标过程，为项目的过程控制和决算审计打下了坚实的基础。
第三，组织并参与项目建设的过程控制，监督工程款的支付，控制项目的实际成本。
在参与建设项目的过程控制中，审计部门主要开展以下工作:
(一)审查经济合同
经济合同审计从项目立项开始，全面审计合同项目的必要性、可行性和效益性，合同条款的合法性、严密性和准确性，双方权利义务的对等性，防止风险损失的发生和不平等条约的签订，防止因合同条款不严谨而产生合同纠纷。对于重大经济合同，审计人员还直接参与合同招标、评标和谈判，参与合同谈判，同时进行把关。合同签订后，在合同履行过程中进行跟踪审计，检查合同纠纷，提出建议和措施。在合同结束时监督合同的执行结果，核实违约责任，维护其合法权益。
(2)项目管理过程评审
管理过程审核应关注以下问题:
1.审查超过一定规模的建设工程是否实行监理制，选择监理单位是否采用招标方式；
2.审查委托监理是否签订了委托监理合同，工程合同中是否明确了建设监理的权限和责任，委托合同和合同中建设监理单位的权限和责任是否一致；
3.审查监督现场施工代表在各项工程施工过程中是否执行了现场监督任务，施工人员的违法行为是否得到制止；
4.监督检查现场施工人员是否及时掌握施工进度和质量，是否按图纸和规范进行施工，检查施工单位使用的材料、构配件和设备的规格和质量是否符合要求。
从2004年下半年开始，集团采取派驻形式，审计人员成为项目建设的参与者，熟悉情况，职能明确，实施过程控制，及时有效地进行审计监督，大大提高了审计强度。
(3)工程款的监督和审核
集团公司对工程款支付有明确规定，每年根据执行情况做相应调整。例如，2002年初制定的《支出管理若干规定》中，对项目资金支付的规定程序是:
集团公司所有项目投资，由项目实施部门(或子公司)负责编制具体实施方案和项目预算，报集团投资发展部审批，再提交总裁办公会议审批。资金的计划使用，由项目负责人按审批程序审批，送投资发展部、审计部审核，再由集团执行董事签字支付；超出计划的额外资金按上述程序审批，经行长批准后支付。项目完成后，项目实施部门(或子公司)应编制项目投资决算，送投资发展部和审计部共同审查，并报总裁办公会议审批。
集团采取派驻形式后，相应调整了项目资金支付程序，即派驻人员签署意见后，审计部门再进行审核。由于内审注重对工程款的监督和审查，几年来没有发生过多付工程款的情况，严格控制了工程实际成本，发挥了应有的作用。
四、选择好中介审计机构，内部审计充分配合，共同完成工程决算审计。
工程竣工决算审计是合理确定工程造价、控制建设资金实际支出、制止高估冒算的重要环节。审计部门非常重视中介机构的选择。对654.38+00万元以上的项目决算审计，要通过招标方式选择中介审计机构进行审计。
审计部选择中介审计机构的程序如下:
一是发布工程审计招投标信息；
二是进行开标，确定2-3家审计入围中介机构；
三是考察入围的审计中介机构；
第四，根据调查情况向董事会提交报告(包括建议)；
第五，审计单位由董事会确定，内审配合进入项目审计阶段。
内部审计配合中介审计机构对工程决算进行审计，重点关注以下几个方面:
1.竣工决算的编制依据。
2.项目预算的执行情况。
3.设计变更是否得到相关人员的批准；
4.根据竣工图检查工程量计算是否真实、正确；
5.审查是否有错套定额和高估所列各分项工程；
6 .根据结算汇编的规定，审查各项费用是否正确。
7.检查材料的价格和用量是否真实合理。
8.检查质量保证金是否按规定妥善管理。
得益于内部审计人员的全力配合和审计部门精挑细选的中介机构的严格审计，近年来集团项目决算审计工作成效显著，审计减幅达到20%左右。值得一提的是，2005年，该集团两大项目审计结果突出，包括:永通信息广场主体工程核减750万元，核减率65，438+06.9%；子公司浙江富春江环保热电有限公司降价699万元，降价幅度为265，438+0.99%。这些成绩的取得倾注了内部审计人员的心血和汗水，也充分体现了内部审计工作的重要性。
可见，加强工程建设项目内部审计的全面审查，不仅可以为集团节省大量资金，降低工程成本，更加合理地使用资金，而且可以有效地杜绝或减少腐败，为集团公司的快速健康发展发挥独特的作用。