集团企业资金池管理模式探讨

引言:首先说明实施现金池运行模式的制度基础，然后说明建立现金池管理模式的管理要求，最后从资金流入与收益分配、资金流出与付息、内部结算等方面分析现金池运行模式的处理流程和要求。以期为集团企业实施集约化资金管理模式提供参考和指导。

一、实施资金池运作模式的制度基础

资金池是一种管理理念和政策。为了使其有效运行并达到预期效果，需要对集团、成员单位、银行之间复杂的资金分配和控制系统进行全面设计和精心组织。

1，概念一，建立集团的集约化资金管理体系。

本质上，资金池是集团对资金进行集中管理和控制的体系。需要通过培训和内部沟通，构建一种使集团整体效率和竞争力最大化的企业管理文化，而不是以单一子公司或单一基金业务成本为导向的企业文化。子公司管理层对资金池的认可、支持和配合，是资金池模式有效运行最关键的基本前提。为了配合现金池的管理，企业集团迫切需要建立和完善内部操作流程、内部岗位职责、信息沟通、资金授权划分、资金分类预算、内部委托贷款规则、内部审计和绩效评价等一系列制度。

2.集团总部要着力提升相关方的能力。

实行集团资金集约化管理，集团总部必须具有较强的资金规划、资金配置和投资决策能力；同时，集团总部集中统一的对外融资能力要求有充足的现金储备，以保证充足的现金供应；集团总部还应具备资金调控能力，因为资金池业务是以委托贷款的形式将资金从有盈余头寸的账户转移到透支账户，需要在集团内部进行转移。总部不仅管理贷款发放，还负责资金回笼。此外，集团总部要统筹考虑，统筹规划，提高资金集约化管理水平。

二、实施资金池管理模式的管理要求

1.集团及其成员企业的银行账户是集中的。

推行集团现金池管理模式，首先要对集团内所有银行账户实行集中管理，减少企业银行账户数量，加强银行账户集约化，以提高资金池的资金容量和效率，降低资金使用成本。如果集团和成员企业不能做到集约账户，分散的资金无法发挥规模效应，也会导致转移成本增加，效率降低。集团在选择合作银行时，要关注银行的服务质量和收费标准，权衡后选择最适合合作的银行。

从集团的角度来说，需要将银行账户数量限制在一个合理的范围内，或者在总部统一管理资金。此外，为了更好地管理和控制整个集团的流动性需求，降低资金成本，在保证流动性的前提下获得最高的资金回报率，总部可以通过短期投资的方式积极管理闲置资金。

账户集中的操作要求如下:(1)所有纳入资金集约范围的独立核算企业选择1-2家指定银行开立结算账户，各子公司的主要收支业务应集中在集约账户。(2)对于各子公司已开立的基本账户、纳税人和企业社保用户专用账户，各子公司不得撤销，并保持合理余额。(3)开立和关闭银行账户:实行资金集约化管理后，各直属企业一般不得再开立银行账户。各直属企业如需开立、撤销银行账户，须报集团批准。(4)授权:各直属企业通过集约银行对集团进行授权，集团可以查询集约银行账户，及时了解各企业资金收付动态。(5)网上银行:各直属企业应申请开通密集型银行的网上银行业务，以便随时操作和检查收付业务，掌握资金收付和存放动态，建立良好的网上银行支付业务内部控制，加强对该业务的审计。

2、做好资金预算

为了使集团顺利实施资金池管理，企业必须做好资金预算。预算准确，资金池运行顺畅，运行效率提高，运行成本降低；当资金预算出现偏差时，很难发挥资金池的作用。成员企业应遵循资金预算？资金审批？资本运作？业务控制？风险防范？在决策支持过程中，每月编制资金收支预算表，并将下月资金收支预算上报集团财务部，由总部审核资金预算。具体要求如下:

(1)资本收支预算:各子公司应根据经营情况编制月度资本收支预算表，包括经营活动、投资活动、筹资活动的资金流入和流出。

(2)资本预算审计:资本预算事前审计强调大额收支审计，即集团财务统计部门在企业资金归集范围内，对各子公司上报的资本支出预算进行资金需求审核和处理；对于企业集资范围以外的费用，应按集团内部贷款规定办理贷款手续。资本预算的事后审计强调预算准确性的审计。集团财务统计部门每月将各子公司实际收到的资金与其资本收支预算表进行核对，并定期将资金实际使用情况与资本支出预算进行核对。偏差超过20%的，要求对应子公司说明原因。

在集团资金管理中，必须坚持无计划不做事、无预算不花钱等资金管理原则，加强全面资金预算管理，严格按预算控制资金流向。如果企业在季末和年末有大额款项，应提前与集团财务部沟通，提前安排资金。

三、资金池运营模式下的资金流管理

1.现金池资金流入和收入分配

成员企业缴纳的资金是集约化资金管理的主要部分。各企业应根据自身业务的经营特点，设定闲置资金限额，经集团批准后，将闲置资金转入集约化银行账户。为监督成员企业资金的集中管理，拓展集团现金池业务，集团可每季度对各企业闲置资金进行核实，并在核实数据的基础上，增加或减少下一季度初集团集约银行账户的闲置资金金额。实行闲置资金集中管理后，各企业应及时将闲置资金转入集团资金池。原则上不允许会员企业使用闲置资金购买银行理财产品。如有特殊情况，需经集团批准方可办理。

本集团根据企业闲置资金投放时间，按照高于同期银行存款利率的利率结息，每季度末计算企业存款利息，每年年末结算。集团资金池的建立，可以充分利用企业的资金，满足集团内部的融资需求，不需要对外融资，既简化了手续，又减少了利息费、手续费等费用，降低了融资成本。

2.从现金池中支出资金并支付利息费用。

(1)集团总公司对现金池资金进行管理和控制，进行投资或委托贷款等相关银行理财业务，获取投资收益。

(2)对成员企业的资金分配分为预算内支出和预算外支出。其中，各企业填写《预算内资本性支出资金拨付申请表》，集团财务统计部根据各企业当月资本性支出预算，对比审核后拨付给各企业；预算外支出应由所在企业财务总监签字，经集团财务统计部和集团财务总监批准后，方可将资金拨付到各企业。

成员企业超过资金池归集额度资本支出的，必须申请立项，并按照集团制定的内部融资规定办理贷款手续。本集团根据企业转入现金池的日均金额和期限，于每季度末确定内部借款的优惠金额和优惠期限。对于该金额和期限内的贷款，本集团将按银行同期贷款利率下浮10%计算贷款利息；对于超出限额和期限的贷款，本集团仍按同期银行贷款利率计算贷款利息，每季度末结算。

3.集约资金内部结算

(1)内部交易的会计处理

集团财务部收到企业支付的款项后借记？银行存款？，信用？其他应付款_ _ _ _？公司？；是不是所有企业交钱都要借记？其他应收款_ _ _ _组？，信用？银行存款？。集团每次拨款都要借记吗？其他应付款_ _ _ _？公司？，信用？银行存款？；企业每次收到下拨资金都要借记？银行存款？，信用？其他应收款_ _ _ _组？。

(2)检查现金池中的资金

各企业应指定专人作为集约化资金管理的联络员，负责与集团财务部进行资金划转和对账，建立畅通的信息沟通渠道。每月月底，集团编制汇总表和资金密集往来明细表(各成员企业编制)，与各成员企业资金经理核对当月相互之间的收付金额后，在资金往来明细表上签字盖章确认。

(3)集约资金内部交易的抵销处理

当集团编制合并报表时，需要合并和抵销现金池中的资金。例如，在编制现金流量表时，应统一、规范地列示集团与各企业之间的集约化资金往来，并增加内部报表的数字描述。成员企业向集团总部资金池缴纳的资金和集团总部收到的资金，以及成员企业从集团总部资金池拨付给成员企业的资金，应该相互抵消，因为从集团整体来看，这两种资金没有实质性的流入和流出。在实践中，集团可以统一规定筹资活动产生的现金流量。收到与筹资活动有关的其他现金？然后呢。支付与筹资活动有关的其他现金？反映因合并而发生的项目资金转移。

综上所述，集团企业应建立集约化资金管理的资金池，不断优化资金管理的运行机制，构建集团企业资金监控体系，建立具有管理特色的资金管理模式和资金风险控制体系，为加强集团专业化发展、提升集团核心竞争力提供资金支持，有效降低和规避集团改革发展和经营决策产生的资金风险。

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