保险公司捐赠活动计划
《企业所得税暂行条例》第六条、第七条规定，在计算应纳税所得额时，用于公益、救济的捐赠，允许在3%以内从年度应纳税所得额中扣除；公益性和救灾性捐赠，以及非公益性和救灾性捐赠，超过国家规定允许扣除的部分，不得扣除。根据《企业所得税条例实施细则》第12条规定，上述公益性、救济性捐赠，是指纳税人通过我国境内非营利性的社会团体和国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区提供的捐赠；纳税人直接向受赠人的捐赠，不允许扣除。由于金融保险企业的特殊性，《财政部国家税务总局关于金融保险企业所得税问题的通知》(财税字[1994]027号)规定，企业用于公益救济的捐赠支出，应当符合国家有关规定，可以在不超过65438+企业当年应纳税所得额0.5%的标准内据实计入营业外支出，并进行计算
《国家税务总局关于企业及其他社会力量向中国社会文化发展基金会捐赠公益性救灾捐赠税前扣除问题的通知》(国〔2002〕890号)规定，企业及其他社会力量通过中国社会文化发展基金会向下列宣传文化事业捐赠 以及企业所得税纳税人捐赠在年应纳税所得额10%以内的部分可以在计算应纳税所得额时扣除: (一)对国家重点交响乐团和管弦乐队，(二)对公共图书馆、博物馆、科技馆、美术馆、革命历史纪念馆的捐赠。 (三)对重点文物保护单位的捐赠。(四)文化行政部门所属的非生产经营性文化馆、群众艺术馆接受的社会公益活动、项目和文化设施的捐赠。
从2000年开始，财政部、国家税务总局在《关于企业和其他社会力量向红十字会捐赠有关所得税政策问题的通知》(财税[2000]30号)等多个通知中规定，企业对红十字会、农村义务教育、中国健康快车基金会、宋庆龄基金会、农村寄宿制学校建设项目等的捐赠，允许在缴纳企业所得税时全额扣除。
规划方案
1.现金捐赠与实物捐赠的税收比较
例甲企业决定向乙企业捐赠价值5万元的捐赠，有两种方式可供选择:一是捐赠5万元；还有一种方式是捐赠公允价值相当于5万元的商品。该企业适用33%的企业所得税率和17%的增值税率。现金捐赠形式的现金流出为5万+5万×33% = 6.65万元；实物捐赠现金流出为50000+50000×17%+(50000+8500)×33% = 77805元。可见，企业捐赠现金可以减少现金流出。
2.先卖货后给现金和直接捐货的税务比较。
例甲企业决定向乙企业捐赠成本为9000元的商品，公允市场价值为10000元。如果企业直接捐赠商品，其会计分录如下:
借方:营业外支出10700
信用:库存9000。
应交税费-应交增值税1700
该项业务应纳所得税为10700×33%=3531元，其现金流出为10700+3531 = 14231元。
如果先销售商品，再给予现金，会计分录为:
销售商品时:
借方:银行存款11700。
贷款:主营业务收入10000。
应交税费-应交增值税1700
借:主营业务成本9000元。
贷款:当库存9000件物品以现金捐赠。
借方:营业外支出10000
贷款:银行存款10000。
该项业务应纳所得税为(10000+1000)×33% = 3630元。该企业现金流出量为9000+10000+3630-11700 = 10930元。可见，在按市值捐赠现金的情况下，捐赠的现金流出量仍然较高。
3.捐赠固定资产纳税方式的比较。
按增值税规定销售旧固定资产，销售价格不超过其原值的，可免征增值税。如果有拆卸清洗费，售后要给。如果没有拆除清理费，不影响受捐企业缴纳所得税，但从受赠单位的角度来看，也应该采取这种方式。
例如，甲企业将自己使用过的一台机床捐赠给乙企业，原值60000元，折旧10000元，按50000元的比例捐赠，拆卸费2000元。首次销售赠与法的会计分录如下
(1)将固定资产净值转入固定资产清算。
借方:清理固定资产5万元。
累计折旧10000
贷款:固定资产60000。
(2)支付清洁费
借:固定资产清理2000
贷款:银行存款2000
(3)出售固定资产
借方:银行5万元。
营业外支出2000年
贷:固定资产清算52000。
(4)向企业b捐赠现金。
借方:营业外支出5万元。
贷款:银行存款5万元。
本次活动应纳所得税50，000× 33% = 65，438+06，500元，清理发生的费用作为销售过程中的损失，不得计入应纳税所得额；如果机床是直接捐赠的，清洗费用属于捐赠中的营业外支出，应计入应纳税所得额，则应纳所得税为52000×33% = 1，71，60元。可见企业售后送礼是有好处的。
4.不同捐赠无形资产方式的纳税比较
捐赠无形资产视同销售，需要缴纳营业税。应缴纳的营业税计入营业外支出，在计算收入前不得扣除，从而增加应纳税所得额。但出售无形资产并捐赠其相应现金后不能扣除的营业外支出，不包含应缴纳的营业税，可冲减应纳税所得额。所以对捐赠者是有利的。
从以上分析可以看出，捐赠企业将各种实物捐赠出售后转换为现金是有利的。
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