什么是信托税？

信托税收是指信托计划期限内涉及的税收问题，按照国家有关法律、法规和政策办理。对于法律法规或政策没有明确规定的信托行为的税收问题，按照政府部门的相关规范办理。

信托税的范围(一)个人所得税目前，我国实行分类所得的个人所得税制度。受益人从受托人处获得的收入类型应根据信托机构的收入来源确定，如利息、股息、红利收入等。由于我国信托业的局限性和我国传统文化的制约，现阶段个人与信托投资机构的关系很大程度上体现为个人购买基金。根据我国相关个人所得税法律法规，对个人投资者买卖基金份额取得的差价收入暂不征收个人所得税，直至恢复对个人投资者买卖股票的差价收入征收个人所得税。6.投资者从基金分配中取得的公司债券的股息、红利收入和利息收入，上市企业和债券发行企业向基金分配股息、红利和利息时，代扣代缴20%的个人所得税，由基金向个人投资者分配股息、红利和利息。投资者从基金分配中取得的债务利息、储蓄存款利息和买卖股票差价收入暂不征收所得税，待债务利息收入、个人储蓄存款利息收入和买卖股票差价收入恢复征收后再征收。对个人投资者从基金分配中取得的公司债券差价收入征收个人所得税，税款由基金按照税法规定代扣代缴。

(二)其他利益的企业所得税信托中，企业作为委托人，除国家明确规定可以作为费用扣除的公益性、救济性捐赠外，不得扣除其他类型的捐赠。在自利信托中，企业作为委托人从信托管理机构取得的收入，应当计入应纳税所得额。企业所得税税率为25%。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的，允许在计算应纳税所得额时扣除。在对外投资期间，投入资产的成本不得在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税应当按月或者按季预缴。企业应于月份或季度结束后15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当在年度终了后5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并对应退税款进行汇算清缴。企业在报送企业所得税申报表时，应当按照规范附送财务会计报告及其他相关资料。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际终止经营之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业在办理注销登记前，应当向税务机关申报清算收入，依法缴纳企业所得税。用人民币缴纳企业所得税。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算纳税。

(三)涉及营业税的营业税信托行为复杂。在其他利益的信托中，委托人将不动产转让给受托人，实质上被视为财产的赠与。委托人为法人时应征收营业税；客户转让销售房地产时，应缴纳的营业税；受托人将不动产投资入股，与* * *共同承担经营危机的，不缴纳营业税。信托管理人从事各种代理业务、租赁、咨询业务，都要缴纳营业税。

1.根据现行税法规定，信托财产受托人取得的信托服务收入，适用“服务业-其他服务”税目，征收营业税，税率为5%。

2.信托财产中的无形资产、不动产所有权或永久使用权转让的，涉及总收入或增值额5%的营业税。

3.大多数情况下，涉及增值税和营业税，还涉及城建税(1%或4%或7%的增税和营业税，视地区而定)和教育费附加(各地3%的增税和营业税)。

(四)房产税和城镇土地使用税如果信托财产或信托管理涉及不动产产权变动，税收问题会比较复杂，可能会发生缴纳房产税的义务。财产税专门规定了保管人和使用人的纳税义务。信托财产为房屋且受托人投入运营时，出租的按收取的租金收入征税，关联的按房屋原值向受托人征税。在征收城镇土地使用税时，拥有城镇土地使用权的受托人也是纳税人。纳税时，两种税都是按年计算，分期缴纳。

(五)土地增值税当信托财产为不动产时，可能涉及土地增值税。一般来说，由于委托人将房产转让给受托人，设立信托，没有获得任何收益，所以在信托设立阶段不会出现土地增值税问题。同样，在信托结束时，受托人将属于信托的不动产返还给受益人时，受托人并未从中获得任何收益，因此不存在土地增值税问题。只有在信托管理阶段，受托人将不动产作为信托有偿转让并获得超额收益时(受益人为纳税人，受托人为扣缴义务人)。

(VI)印花税信托交易的所有阶段都会涉及印花税问题。首先，我国信托法规定信托的设立必须以书面形式。设立信托的文件，包括信托合同和遗嘱，本质上应视为一种产权转移文件，委托人和受托人同时缴纳印花税。其次，在信托经营管理过程中，受托人要对经营管理和处分信托财产过程中形成的应税凭证，如受托人与有关单位订立的合同、受托人的营业账簿等，缴纳印花税。而信托企业从事的经济咨询业务，按照印花税的规范，不属于技术合同，不需要缴纳印花税。由于现阶段我国没有证券交易税，印花税实际上起到了证券交易税的作用。我国信托机构的信托业务中有大量的证券业务，按照印花税的规范应该缴纳2%的印花税。