往来账户的审计方法和技巧

往来账户涉及单位日常经营管理活动的方方面面，因其内容多、项目杂、发生频繁、科目运用不规范，容易成为财务舞弊的主要方式。因此，加强对往来款项的监督管理，有利于避免单位长期占用资金，加快资金周转，提高资金使用效率，防止国有资产流失和会计信息失真。下面是我给大家带来的关于往来账户审计方法和技巧的知识。欢迎阅读。

往来账户的审计方法和技巧

往来业务存在的主要问题是:对账不规范；这笔钱不定期清算；对已经注销的资金管理不善；用钱调节收入；为他人租用贷款账户或提取现金；资金核算不规范；资金会计处理不正确；付款账户未按规定的业务内容进行核算。如何在保证审计质量的前提下提高往来账款审计的效率，是完成审计工作的重要一环。因此，笔者结合自己的审计经验，谈一些往来账款的审计技巧和方法，以资同仁鼓励。

第一，通过审计调查，了解往来账款的控制环境。需要从了解机组的控制环境入手，找出控制环境是否存在问题。

从单位现状来看，有的单位从领导到员工都不重视往来款项的管理，领导的财务知识有限，无法将资金与单位的真实资产对接，无法将往来款项的管理作为重要工作来抓；在一些单位，当期支付的形成与领导的个人行为有关，只关注任期内的业绩，不关注现金的流入流出，甚至不关注任期内的支付？成绩？反而教唆会计人员弄虚作假，这样的单位在往来款项上出现混乱是必然的；在一些单位，新官不理旧账是常有的事，也会造成往来账户管理的混乱。要关注企业的内部控制制度，特别是企业的贷款手续和报销是否建立了严格的审批制度，实际执行中是否严格按照制度执行；是否建立并实施定期清洁制度。在实际审计中，我们发现一些单位的贷款制度没有严格执行，发生了个别领导可以自己签字报销的荒唐事，导致公司资产严重失控，带来重大损失。有的单位没有建立定期清理制度，导致有的领导长期不还贷款，财务人员怕得罪领导，不追究，造成个别人员长期占用企业资金的不正常现象，给企业带来不应有的损失。因此，需要通过询问、观察、调查等方式了解该单位的控制环境，进而确定下一步的审计重点。

二是合规测试和实质性测试并重，降低经常项目确认预期，对经常项目进行合规测试。

往来账款合规性测试的主要内容是:单位会计人员是否及时清理往来账款，定期编制往来账款账龄分析表；是否建立了明确的职责分工体系；是否建立备用金的收取和报销制度等。与其他会计审计方法不同，往来账户审计对合规性测试有很强的依赖性，即使在实质性测试中也必须使用合规性测试。由于经常项目的金额大多与流动性最强的现金有关，经济活动中大量的资金收付过程大多是经常项目变动的结果。从某种意义上说，管理往来账户也就管理了企业的现金流入和流出。因此，一个管理良好的企业通常会制定一套较为完善的资金审批制度和资金支取制度，而这些制度是往来账款内控审计的重要依据之一。与这些主要的资金管理系统相匹配的，还有一些辅助的资金管理系统，如差旅费报销系统、备用金使用系统、物资采购系统、实物资产报废回收系统等。，这些也与往来账户的发生有直接关系。在对相关往来账户进行实质性审计时，应对这些系统进行合规性测试。往来款项的发生符合相应内部控制制度的要求，这是往来款项形成的最低要求。

三、经常项目审计还应注意七种现象。

第一，在审计其他应收款时，也要注意对方公司是否真的存在。如果是押金，要调查对方公司是否会返还押金。如果已经归还，公司可能有私人编制。小金库？现象，要认真深入地调查和询问有关人员，找出原因，从而进一步查明企业是否存在舞弊行为。

二是在预付款项的审核中，要关注相关购货合同是否真实合法，对方公司是否真实存在，以确定企业是否存在虚列预付款项或隐瞒收入等问题。实际工作中，存在个别单位利用截留收入进行违规支出的问题。这样的问题看似隐藏在账面上，应该引起审计人员足够的重视。

第三，在检查应付账款时，要注意企业是否有？红字？注销应付账款记录。如果两笔业务的凭证内容一致，则应进一步审核制造费用、生产成本、产成品和产品销售成本的明细账，以确定企业是否存在虚列成本的行为。

四、企业使用？预收账款？应特别注意虚增收入的现象；企业年末有红字冲销的业务记录时，应追溯原始凭证，以查明发票、仓单等凭证是否齐全。对于用红字回写的业务记录，应认真查找退回的是哪一笔经济业务，并将两笔业务的凭证放在一起审查，以查明是对方退回造成的，还是企业虚增产品或商品营业收入虚增当期利润造成的。

第五，要注意预收账款审计是否存在长期损失。要审查相关的经济合同和借款协议，逐一检查企业是否存在逾期供应行为。如果出现企业拖延供货，预收账款长期不结算的现象，要进一步考察原因，查明企业是否为了骗取买方预付款而偷税漏税，或者不切断收入。在实际工作中，有的企业要将预扣收入金额长期留账，造成偷税漏税，给国家带来重大损失。

第六，关注特殊的往来客户，比如期末余额为零的客户，特别是没有期末余额的明细账户和本期其他应收款的借方金额和贷方金额完全相等，可能投资股市，收回楼市。对于有贷方发生额的明细，要检查上期是否有对应的借方发生额，防止本应贷记收入的业务被贷记到其他应收款，从而虚减收入。对于摘要中记载不清的，要结合所附原始凭证，进一步核对会计凭证，查明问题的真相。

第七，为了挂进去？其他应收款？、?其他应付款？账户中的暂支暂付金额大，交易笔数少，账户对象不明确。如果明细账上挂着其他单位的名字，仍应进行重点审计。

总之，往来账款的审计对整个审计工作非常重要，工作量也非常大。但由于上述问题，应加大对往来账户的审核力度，特别关注长期不变的呆滞往来账户和偶发性大额往来账户，重点关注其形成和变化情况，这些账户可能违法违规，也可能带来一定的经营风险。比如隐瞒收入，少摊成本，挪用公款，巨额坏账，表外资金等。，在审计中，应将符合性测试和实质性测试结合起来，深入细致地开展审计工作，以便发现和解决问题，更好地完成审计任务。

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