会计实账:保理业务的会计处理

由于企业参与不同形式的保理业务，其会计处理也有所不同。无论采用哪种方法对保理业务进行会计处理，企业都应设置。库存现金？、?银行存款？、?应收账款？、?坏账准备？、?财务费用？、?管理费？等账。

(1)有追索权保理的会计处理

有追索权的保理相当于将应收账款质押给银行，从而获得融资。银行有追索权，所以企业没有转移相应的风险。

在转让的时候

借方:银行存款(按实际收到的金额)

财务费用(根据办理保理业务时支付的手续费)

贷款:短期贷款

如果企业销售的这批货物被退回，请记录。

借方:主营业务收入

财务费用

应付税款？应付增值税(销项税)

贷:应收账款

到期时，如果买方能够全额支付货款，那么

借:短期贷款

贷:应收账款

如果银行到期未能收回货款，企业有义务偿还相应费用，因为银行有追索权。

借:短期贷款

贷款:银行存款

(2)无追索权保理的会计处理

无追索权是指企业买断了应收账款，企业应当将已售出的应收账款再销售，结转相关坏账准备，确认预计可能的销售回款、销售折扣、现金折扣等。，并确认保理的损益。

在转移的时候，

借方:银行存款(实际收到的款项)

非业务支出

其他应收款(预期销售折扣和折扣)

坏账准备(保理业务中应收债权已提取的坏账准备)

财务费用(支付的保理费)

贷:应收账款

非营业收入

实际销售的退货和折扣。

借方:主营业务收入

财务费用

应付税款？应付增值税(销项税)

贷:其他应收款

(3)显性保理和隐性保理的会计处理与有追索权保理和无追索权保理相同。

(4)融资保理是按照发票金额的80%获得银行融资，剩余的20%应收账款在保理商向买方全额收回应收账款后与供应商结算。其会计处理基于有追索权和无追索权的票据贴现。

在到期保理中，供应商和企业仅在到期后处理它:

借方:银行存款(实际收到的货币资金)

财务费用(实际收到的货币资金与应收账款价值之间的差额)，

坏账准备(已计提的坏账准备)

贷:应收账款(应收账款的账面价值)

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