现金流量表容易编制吗？为什么一般企业不编这个表？
企业为什么要编制现金流量表？现金流量表是指反映一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。从编制原则上看，现金流量表是按照收付实现制原则编制的，将权责发生制下的利润信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业净利润的质量。现金流量表从内容上分为经营活动、投资活动和筹资活动三部分，每一类活动又细分为具体项目，从不同角度反映企业经营活动的现金流入和流出，弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。通过现金流量表，报表使用者可以了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来的现金流量，为其决策提供有力的依据。
现金流量表是反映一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
如何编制现金流量表？确定补充信息中的“现金及现金等价物净增加额”。
现金期末余额=资产负债表中“货币资金”的期末余额；
现金期初余额=资产负债表中“货币资金”的期初余额；
现金及现金等价物净增加额=现金期末余额-现金期初余额。
一般企业的现金等价物很少，所以这个公式不考虑这个因素，如果有也要相应填写。
二、确定“筹资活动产生的现金流量净额”主表
1.吸收投资收到的现金
=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)
2.贷款收到的现金
=(短期贷款期末数-短期贷款期初数)+(长期贷款期末数-长期贷款期初数)
3.收到的其他与筹资活动有关的现金
如果出资人未按时缴纳股权，罚款现金收入等。
4.偿还债务支付的现金
=(短期贷款期初数-短期贷款期末数)+(长期贷款期初数-长期贷款期末数)(不含利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(不含利息)
5.分配股息、利润或支付利息所支付的现金。
=应付股利借方金额+利息费用+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中应计利息贷方余额-票据贴现利息费用。
6.支付的其他与筹资活动有关的现金。
比如融资费用支付的现金、融资租赁支付的现金、减少注册资本支付的现金(收购公司股份、归还合资单位的合资投资等。)、企业分期购建固定资产支付的现金、除首期支付的现金以外的其他分期支付的现金等。
三、确定“投资活动产生的现金流量净额”主表
1.投资回收收到的现金
=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债务投资期初数-长期债务投资期末数)
在此公式中，如果期初数小于期末数，则在投资支付的现金项目中核算。
2.投资收入收到的现金
=利润表中的投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)
3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额。
=固定资产清理贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)
4.收到的其他与投资活动有关的现金。
例如收回融资租赁设备的本金。
5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
=(在建工程期末数-在建工程期初数)(不含利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)
在上述公式中，如果期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额中核算。
6.投资支付的现金
=(期末短期投资数-期初短期投资数)+(期末长期股权投资数-期初长期股权投资数)(不含投资利得或损失)+(期末长期债务投资数-期初长期债务投资数)(不含投资利得或损失)
在此公式中，如果期末数小于期初数，则计入收回投资收到的现金项目。
7.支付的其他与投资活动有关的现金。
如果投资没有按时到位，就要罚款。
四、确定“经营活动产生的现金流量净额”中的补充信息。
1，净利润
本项目根据利润表中的净利润填列。
2.资产减值准备
计提资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备累计金额。
注:不包括直接核销的坏账损失。
3.固定资产折旧
固定资产折旧=制造费用折旧+管理费用折旧。
或:=累计折旧结束数-累计折旧开始数
注:未考虑固定资产对外投资折旧。
4.无形资产摊销
=无形资产(期初数-期末数)
Or =无形资产的累计贷方金额
注:未考虑无形资产导致的对外投资减少。
5.长期待摊费用的摊销
=长期待摊费用(期初数-期末数)
Or =长期待摊费用贷方累计金额
6.待摊费用减少(减少:增加)
=待摊费用期初数-待摊费用期末数
7.应计费用的增加(减少)
=预提费用的期末金额-预提费用的期初金额
8.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)
根据固定资产清理和营业外支出(或收入)明细账分析。
9.固定资产报废损失
根据固定资产清理和营业外支出明细账的分析填列。
10，财务费用
=利息费用-应收票据贴现利息
11.投资损失(减:收益)
=投资收益(借方余额为正数，贷方余额为负数)
12.递延税款贷项(减:借项)
=递延税(期末-期初)
13，存货减少(减少:增加)
=库存(期初数-期末数)
注:未考虑存货对外投资的减少。
14.经营性应收账款项目减少(减少:增加)
=应收账款(期初数-期末数)+应收票据(期初数-期末数)+预付账款(期初数-期末数)+其他应收款(期初数-期末数)+待摊费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额。
15.应付业务项目的增加(减少)
=应付账款(期末-期初)+预收账款(期末-期初)+应付票据(期末-期初)+应付工资(期末-期初)+应付福利费(期末-期初)+应交税费(期末-期初)+其他应付款(期末-期初)。
16，其他
一般没有信息。
动词 （verb的缩写）确定主表中的“经营活动产生的现金流量净额”
1.销售商品和提供劳务收到的现金
=利润表主营业务收入×(1+17%)+利润表其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)-应收账款计提坏账准备期末余额。
2.退还已收税费
=(应收补贴期初余额-应收补贴期末余额)+补贴收入+当期所得税累计抵扣金额。
3.收到的其他与经营活动有关的现金。
=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式1)
在具体操作中，由于现金流量表是根据两个主表和一些明细账簿编制的，数据难以准确，所以项目留到最后，计算公式为:
收到的其他与经营活动有关的现金(公式2)
=《补充资料》“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7)}
公式2反推产生的数据与公式1计算的结果不会相差太大。
4.为商品和服务支付的现金。
=[利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期末余额)]×(1+17%)+其他业务费用(不含税)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)
5.支付给员工的现金
=应付款本期累计借方发生额+应付款本期累计借方发生额+管理费用中的养老保险、失业保险、住房公积金、医疗保险+成本及制造费用明细表中的劳动保护费。
6.缴纳的各种税费
=应交税费各明细科目累计借方发生额+其他应付款各明细科目借方发生额+管理费用中税费累计借方发生额+其他业务支出中相关税费项目。
即实际缴纳的各种税费，不包括进项税。
7.支付的其他与经营活动有关的现金。
=营业外支出(不含固定资产处置损失)+管理费用(不含工资、福利费、劳保、失业保险、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、含税等。)+营业费用、成本及制造费用(不含工资、福利费、劳保、失业保险、住房公积金、养老保险、医疗保险等。
不及物动词汇率变动对现金的影响
=汇兑损益
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为什么要编制现金流量表？(1)现金流量表可以说明一定期间现金流入和流出的原因。
？现金流量表将现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量，按照现金流入和现金流出项目分别反映。例如，某企业当期向银行借款500万元，偿还银行利息3万元。在现金流量表中筹资活动产生的现金流量中，分别反映“借款收到的现金500万元”和“支付利息的现金3万元”。因此，现金流量表可以清楚地反映现金流入和流出的原因，即现金从哪里来，用在哪里。这一信息不能由资产负债表和损益表提供。？
(2)现金流量表能说明企业的偿债能力和支付股利的能力。
？投资者投资和债权人为企业提供短期或长期资金的主要目的是盈利。通常，报告读者更关注企业的利润，往往以利润为衡量标准。企业的利润在一定程度上说明企业有一定的现金支付能力。但是，企业在一定时期内获得的利润并不意味着企业真的有能力偿还债务或支付。有些情况下，企业利润表反映的经营业绩虽然可观，但偿还到期债务有财务困难；也有一些企业虽然利润表反映的经营业绩并不可观，但偿债能力充足。造成这种情况的原因很多，其中会计上采用的权责发生制和配比原则也是主要原因之一。现金流量表完全以现金收支为基础，消除了会计上因会计估计而产生的盈利能力和支付能力。通过现金流量表，可以了解企业现金流入的构成，分析企业偿债和分红的能力，增强投资者的投资信心和债权人收回债权的信心；通过现金流量表，投资者和债权人可以了解企业获得现金的能力和支付现金的能力，使有限的社会资源流向最赚钱的地方。？
(3)现金流量表可以用来分析企业未来获取现金的能力。
？现金流量表反映一定时期内现金流入和流出的总体情况，说明企业的现金从哪里来，用在哪里。现金流量表中经营活动产生的现金流量代表企业利用其经济资源创造现金流量的能力；投资活动产生的现金流量代表企业运用资金产生现金流量的能力；筹资活动产生的现金流量代表了企业筹资获得现金流量的能力。通过现金流量表和其他财务信息，我们可以分析企业在未来获得或支付现金的能力。比如企业通过银行贷款筹集的资金，在当期现金流量表中反映为现金流入，但意味着未来偿还贷款时现金会流出。再比如，当期未收回的应收款项在当期现金流量表中并没有体现为现金流入，但却意味着未来会有现金流入。？
(4)现金流量表可以用来分析企业投资和财务管理活动对经营成果和财务状况的影响。
？资产负债表可以提供企业在某一日期的财务状况，但它提供的是静态的财务信息，不能反映财务状况变化的原因，也不能显示这些资产和负债给企业带来了多少现金，使用了多少现金；利润表虽然反映了企业在一定时期的经营成果，提供了动态的财务信息，但它只能反映利润的构成，而不能反映经营活动、投融资活动给企业带来了多少现金和付出了多少现金，也不能反映投融资活动的全部事项。现金流量表提供一定期间内现金流入和流出的动态财务信息，表明企业在报告期内从经营活动、投资和筹资活动中获得了多少现金，以及企业获得的现金是如何使用的。可以说明资产、负债和净资产变动的原因，对资产负债表和利润表起到补充作用。现金流量表是连接资产负债表和损益表的桥梁。？
(5)现金流量表可以提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。
？现金流量表除了反映与现金有关的投资和筹资活动外，还通过补充信息(附注)提供不涉及现金的投资和筹资活动信息，以便会计报表使用者或读者充分了解和分析企业的投资和筹资活动。？
(6)编制现金流量表，便于与国际惯例协调。
？目前，世界上许多国家都要求企业编制现金流量表，如美国、英国、澳大利亚和加拿大。我国企业编制现金流量表后，将在跨国经营、海外筹资、加强国际经济合作等方面发挥积极作用。
企业什么时候需要编制现金流量表？企业一般要在年末编制现金流量表，通常用于税务检查和审计。有贷款，银行也要做，有项目，上级也要做。
现金流量表的编制(带公式)
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