私募股权基金涉及的税务问题

增值税的纳税人可以分为两类，一类是一般纳税人，一类是小规模纳税人。区分两者的标准是:销售额超过50万的工业企业；商业企业，销售额要超过80万。试点企业增加值目前的标准是500万。

上面的标准说的是公司销售额达到上面的标准，就必须是一般纳税人。如果你达到了这个标准，没有及时申请到一般纳税人，在税收上会有处罚。

基金公司销售额未达到上述标准的，也可以自主申请，向主管税务机关申请一般纳税人。一般只要会计核算健全，有固定的生产经营场所，就可以给予一般纳税人资格。

1，一般纳税人

增值税的应纳税额等于销项税减去进项税。

销项税是按照销售额计算的，按照一定的税率，一般来说民间资金有一些涉税服务，或者买卖金融商品，按照6%的增值税税率确定销项税。然后，减去进项税。进项税是公司在一些日常经营活动中取得的增值税专用发票上确定的税种。税率可能是6%、3%或17%。

2.增值税小规模纳税人

应纳税额等于不含增值税的销售额乘以征收率，不存在进项税抵扣的问题。这种计算方法类似于原来的营业税方法。

3.公司和合伙企业的增值税。

对于增值税来说，法人和合伙实体都是从增值税的纳税人那里应该缴纳增值税的单位，在增值税上两者没有区别，可以分别从输出端和采购端引入。

(1)输出项

私募股权投资基金的主要业务可能是买卖股票和债券，或者买卖金融商品。税款的支付符合1999年第111号文件的规定201636，属于金融服务项下的金融商品转让服务税目。

根据文件，金融商品转让是指转让部分外汇、证券、非商品期货等金融商品所有权的经营活动。其他金融商品的转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各类金融衍生品的转让。

对于私募股权投资基金，金融商品交易的计税方法是以卖价减去买价后的余额作为销售金额。如果金融商品的转移存在正负差额，则盈亏平衡后的余额视为销售量。如果抵消后有正差额，我们就按规定缴纳增值税，把正差额除以1.06，再乘以6%，按照这个计算方法。如为负数，则转入下一纳税期，冲减下一纳税期的金融商品销售额。但是，年底的负结余不能结转到下一个财政年度。

金融商品进价可采用加权平均法或移动加权平均法计算，但选择后36个月内不得变更，金融商品转让不得开具增值税专用发票。以上是私募股权投资基金买卖股票、债券增值税的计算方法。这种方法其实和营业税原来的计税方法差不多，只是根据增值税的原则做了一些调整。

(2)股权投资基金的产出

营改增后，对于部分企业股权转让是否征收增值税，实际上没有明文规定。营业税的时候，财税2002 191号文件明确规定股权转让不征收营业税。

根据营改增政策的连续性和国家领导的指示，今后股权转让不再征收增值税。

上述股权转让情况只是针对纯股权转让，并未通过新三板这样的交易平台。目前新三板退出时股权基金转让后是否缴纳增值税，国家税务总局没有明确规定，各地政策也不一样。

通过新三板转让股权的，具有金融货物的属性，可以按照金融货物转让的增值税税目征收增值税。

(3)输入

私募股权投资和私募股权投资区别不大。购买固定资产、购买的办公楼、办公用品、办公用房、公用事业以及法律、会计或税务和咨询服务等都属于投入范围。可以取得增值税专用发票抵扣进项税。

4.契约型基金增值税

契约型基金采用税法上的纳税人征税原则。由于契约型基金由多方通过基金合同组成，不被认定为纳税主体，所以按照现行政策，不缴纳增值税。但不包括管理者和投资者。

二。所得税

1，公司基金所得税

按照企业所得税法缴纳企业所得税和在一般公司纳税是一样的，不赘述。

2、合伙基金所得税

根据财税号的规定。2008159，合伙企业以每个合伙人为一个纳税人。合伙企业的合伙人是自然人的，缴纳个人所得税，合伙人是法人或者其他组织的，缴纳企业所得税。合伙企业的生产经营所得和其他所得，应当先分后税。

前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业向全体合伙人分配的所得和企业当年留存的所得。如果分配了一部分，当年留存的未分配部分也要申报相关所得税。

具体计算方法请参考财税200091和财税200865。

第三，基金经理的税务处理

基金经理可以是公司、合伙企业或个人。管理人的主营业务收入可能包括投资分红和管理费。管理费按照一般惯例是按募集金额的2%收取，也有一部分是超额收益，一般按超额的20%提取。此外，可能还有一些咨询收入。

1，所得税

管理人为公司的，按照上述方法缴纳企业所得税。

如果是合伙企业，则按照“先分配，后纳税”的原则，按照合伙企业每年进行收入结算，实际分配类似的利润，或者没有实际分配的，由合伙人直接纳税。

注:个人作为管理者获得分红如何纳税？

全国各地规定不统一，但《中华人民共和国国家税务总局》没有明确规定。基本上，纳税有两种方式。

一种是按照20%缴纳所得税，分红，或者投资收益。

二是按照生产经营所得缴纳个人所得税，即按照个体工商户5%至35%的税率征收。

2.增值税

作为基金经理，主要收入是募集总额2%的管理费。对于公司和合伙企业，需要缴纳增值税，一般纳税人为6%，小规模纳税人为3%。个人作为管理人，按照小规模纳税人的3%缴纳增值税。

咨询收入小规模征收6%或3%的增值税。

另一块重要的收入:收益分成，按照增值部分的20%提取。

这个增值税怎么处理？也有争议。主要在于对这种收入的定性，是属于投资性收入还是提供劳务取得的服务性收入。

对这种性质的不同认识，会导致不同的税费。如果是投资收益，不需要缴纳增值税，只需要缴纳所得税。如果是类似服务和劳务的收入，除了缴纳所得税，还需要缴纳增值税。

这里建议公司可以把收入的形式写成投资收益的概念，而不是从账务处理到合同签订的服务。

四、基金投资者的一些税收待遇

基金投资者包括一些机构和个人。这里面涉及的收入包括转让收入和持有期间的收入，涉及的税种包括所得税和增值税。

对于公募基金，根据财税20081号和增值税改革201636号，基本可以确定其相关投资的部分收入免征增值税和所得税。但一般税务局可能会从自身审慎的角度考虑，私募基金不享受税收优惠政策。

1，投资公司基金

个人所得税按照股息红利所得缴纳。当然，这里指的是分红。如果转让公司股权，即按照股权转让缴纳个人所得税，由支付人代扣代缴。如果没有扣缴义务人，税率也是20%。

2、由合伙基金资助

如果是法人合伙人，按所得的25%缴纳企业所得税。

如果是个人合伙人，所获得的分红也要按照上述方法支付。

3.投资契约基金

没有缴纳所得税的义务。

如果是个人投资者，私募基金取得的投资收益没有扣缴义务人，个人所得税由本人按照规定申报缴纳。很多理财产品的合同里都有规定，个人所得税由个人申报，基金不负责代扣，这也是惯例。

动词 （verb的缩写）税收激励

对于私募来说，主要是股权创业投资基金的税收规定。

根据财税第2015116号和中华人民共和国国家税务总局公告第815号的规定，属于有限合伙的创业投资企业，以股权投资方式投资未上市中小高新技术企业的，其两年法人合伙人可以按照未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣合伙人的应纳税所得额。