实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的含义和会计处理？

1.实收资本是企业所有者的投资，股份有限公司称为“股本”。只要投资没有增加，资产负债表中的这个数字就是固定的。根据我国的法律要求，实收资本在数额上等于注册资本。注册资本是企业承担有限责任的限额。

2.资本公积是公司生产经营以外的资本、资产本身及其他原因形成的股东权益收益。股份公司的资本公积金主要来源于股票发行的溢价收入、接受的赠与、资产增值、其他公司因合并而接受的净资产。其中，股票发行溢价是上市公司最常见、最主要的资本公积金来源。

3.盈余公积是指企业按照规定从税后利润中提取的积累资金。法定盈余公积按税后利润的10%提取。

4.未分配利润是企业的未分配利润。以后年度可以继续分配，在分配前是所有者权益的组成部分。

二、会计处理

4001实收资本

一、本科目核算投资者投入的实收资本。

股份有限公司应将本科目改为“4001股本”。

企业从投资者处收到的超过其注册资本或股本份额的部分，应当作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。

二、本科目可按投资者进行明细核算。企业(中外合作经营企业)应在本科目中设置“归还投资”明细科目，核算合作期间投资者归还的投资。

三、实收资本的主要会计处理。

(一)企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额贷记本科目，按其差额贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”。

(二)股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，在办理增资手续后，借记“利润分配”科目，贷记本科目。

经股东会或类似机构决议，用资本公积转增资本时，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，贷记本科目。

(三)可转换公司债券持有人行使其债券转股的权利，根据可转换公司债券余额，借记“应付债券——可转换公司债券(面值及利息调整)”科目，根据其权益成分金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，根据股份总面值和转股数量，贷记本科目。如有支付不可转换股份的现金，也应贷记“银行存款”等科目。

企业将重组债务转为资本时，应按重组债务的账面余额，借记应付账款等科目，按债权人因放弃债权而享有的企业股份总面值，贷记本科目，按股份总公允价值与相应实收资本或股权的差额，贷记或借记资本公积——资本溢价或股权溢价，按差额贷记营业外收入——债务重组利润。

(4)以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供的服务的，按照行权日实际行权条件确定的金额，借记“资本公积-其他资本公积”科目，按照应计入实收资本或股本的金额，贷记本科目。

四、企业按照法定程序批准减少注册资本时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。股份有限公司因购买本公司股份而减少资本的，按照股份面值和注销股份数计算的股份面值总额，借记本科目，按照注销股份的账面余额，贷记“库藏股”科目，按照差额，借记“资本公积-股本溢价”科目。股权溢价不足冲减的，借记“盈余公积”和“利润分配——未分配利润”科目。回购股份支付的价款低于总面值的，按股份总面值借记本科目，按注销库藏股的账面余额贷记“库藏股”科目，按差额贷记“资本公积-股本溢价”科目。

五、企业(中外合作经营企业)按照合同规定在合作期间归还投资者的投资，借记本科目(归还投资)，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“利润分配——利润回报投资”，贷记“盈余公积——利润回报投资”。

中外合作经营清算时，借记资本公积、盈余公积、利润分配——未分配利润等科目，贷记归还投资、银行存款等科目。

六、本科目期末贷方余额，反映企业的实收资本或总股本。

4002资本公积金

1.本科目核算企业从投资者处收到的投资额超过其注册资本或股本份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失也用本科目核算。

二、本科目应对“资本溢价(股本溢价)”和“其他资本公积”进行明细核算。

三、资本公积的主要会计处理。

(1)企业接受投资者投入的资本，可转换公司债券持有人行使转股权利将债务转为资本形成的资本公积，借记有关科目，贷记“实收资本”或“股权”科目和本科目(资本溢价或股权溢价)。

与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记本科目(权益溢价)，贷记“银行存款”等科目。经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本时，借记本科目(资本溢价或股本溢价)，贷记“实收资本”或“股本”科目。

(2)同一控制下控股合并形成的长期股权投资，按照享有被合并方所有者权益账面价值的份额，借记“长期股权投资”科目，按照被投资单位宣告但尚未支付的现金股利或利润，借记“应收股利”科目，按照支付的合并对价账面价值，贷记相关资产或负债科目，按照差额贷记本科目(资本溢价或股权溢价)；对于借方余额，借记本科目(资本溢

价或股本溢价)，资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减时，借记“盈余公积”和“利润分配——未分配利润”科目。

同一控制下的并购中涉及的资本公积也应按上述原则处理。

(三)长期股权投资采用权益法核算的，持股比例不变的，企业应当按照持股比例计算其份额，借记或贷记“长期股权投资——其他权益变动”科目，贷记或借记本科目(其他资本公积)。

处置权益法核算的长期股权投资时，应将原计入资本公积的相关金额结转，借记或贷记本科目(其他资本公积)，贷记或借记“投资收益”科目。

(4)以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，按照确定的金额借记“管理费用”等科目，贷记本科目(其他资本公积)。

行权日，按照实际行权的权益工具数量确定的金额，借记本科目(其他资本公积)，按照计入实收资本或股权的金额，贷记“实收资本”或“股权”科目，按照差额贷记本科目(资本溢价或股权溢价)。

(5)自住性房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产的，按照“投资性房地产”科目的有关规定处理，并相应调整资本公积。

(六)持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，或者可供出售金融资产重分类为持有至到期投资的，按照“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”等科目的有关规定处理，相应调整资本公积。可供出售金融资产重分类为以成本或摊余成本计量的金融资产的，原计入资本公积的相关金额应区别不同情况处理:有固定到期日的，在资产负债表日按照实际利率法计算确定的摊余金额，借记或贷记本科目(其他资本公积)和“投资收益”科目；没有固定到期日的，处置金融资产时，借记“其他资本公积”科目，贷记“投资收益”科目。

可供出售金融资产的后续计量按照可供出售金融资产科目的相关规定处理，并相应调整资本公积。

(7)股份有限公司通过购买本公司股份减少资本的，按照股份面值和注销股份数计算的股份面值总额，按照注销股本的账面余额，借记“股本”科目，按照差额，贷记“股本溢价”科目。股本溢价不足冲减的，借记“盈余公积”和“利润分配-未分配利润”。回购股份支付的价款低于总面值的，按照股份总面值借记“股本”科目，按照注销股本的账面余额贷记“股本”科目，按照差额贷记“股本溢价”科目。

(8)资产负债表日，符合套期会计方法要求的境外经营现金流量套期和净投资套期形成的利得或损失为有效套期的，借记或贷记相关科目，贷记或借记本科目(其他资本公积)；如果是无效套期，借记或贷记相关科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。

四、本科目期末贷方余额反映企业的资本公积。

4101盈余公积

一、本科目核算从企业净利润中提取的盈余公积。

二、本科目应对“法定盈余公积”和“任意盈余公积”进行明细核算。外商投资企业还应分别对“储备基金”和“企业发展基金”进行明细核算。

中外合作经营企业在合作期间归还投资者的投资，应在本科目中设置“利润归还投资”明细科目进行核算。

三、盈余公积的主要会计处理。

(1)企业按规定提取的盈余公积，借记“利润分配——提取法定盈余公积和提取任意盈余公积”科目，贷记本科目(法定盈余公积和任意盈余公积)。

外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金”科目，贷记“储备基金、企业发展基金”、“应付职工薪酬”科目。

(2)经股东会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本时，借记本科目，贷记“利润分配——盈余公积弥补亏损”、“实收资本”或“股本”科目。

股东大会决议后，用盈余公积送新股的，将送新股计算的金额借记本科目，将股份面值和送新股总数计算的股份面值总额贷记“股本”科目。

中外合作经营企业应当按照合同约定归还合作期间投资者的投资，按照实际归还的投资金额，借记“实收资本归还投资”科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“利润分配——利润回报投资”科目，贷记本科目(利润回报投资)。

四、本科目期末贷方余额，反映企业的盈余公积。

4102一般风险准备

一、本科目核算企业(财务)按规定从净利润中提取的一般风险准备。

二、企业提取的一般风险准备金，借记“利润分配——提取一般风险准备金”科目，贷记本科目。用一般风险准备金弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配——一般风险准备金弥补亏损”科目。

三、本科目期末贷方余额，反映企业的一般风险准备。

4103本年利润

一、本科目核算企业当期实现的净利润(或净亏损)。

二、企业期末(月)结转利润时，应将损益科目的金额转入本科目，损益科目应平衡。

结转后，本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额是当期发生的净损失。

第三，年末将本年实现的净利润在冲减年度收入和支出后，应转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如果你对净损失作相反的会计分录。结转后这个账户应该没有余额了。

4104利润分配

一、本科目核算历年利润分配(或亏损弥补)及分配(或弥补)后的余额。

二、本科目应对“法定盈余公积”、“任意盈余公积”、“现金股利或应付利润”、“股利转增股本”、“盈余公积弥补亏损”和“未分配利润”进行明细核算。

三、利润分配的主要会计处理。

(1)企业按规定提取的盈余公积，借记本科目(法定盈余公积和任意盈余公积)，贷记“盈余公积——法定盈余公积和任意盈余公积”科目。

外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记本科目(储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金)，贷记“盈余储备基金、企业发展基金”、“应付职工薪酬”等科目。

企业(财务)按规定提取一般风险准备金时，借记本科目(提取一般风险准备金)，贷记“一般风险准备金”科目。

(2)股东大会或类似机构决议分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记本科目(应付现金股利或利润)，贷记“应付股利”科目。

办理增资手续后，股东大会或类似机构决议分配给股东的股票股利，借记本科目(股利转股本)，贷记“股权”科目。

用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积——法定盈余公积或任意盈余公积”科目，贷记本科目(盈余公积弥补亏损)。

企业(金融)用一般风险准备弥补亏损，借记“一般风险准备”科目，贷记“一般风险准备弥补亏损”科目。

四、年度终了，企业应将本年实现的净利润，从“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目(未分配利润)，作净损失的相反会计分录；同时，将属于“利润分配”科目的其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目。结转后，除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。

五、本科目年末余额，反映企业未分配利润(或未弥补亏损)。