企业并购中的税收筹划策略有哪些？

不同地区税收优惠政策的差异，决定了在不同地区收购性质和经营状况相同的目标公司时，可以获得不同的利润。我国现行所得税法规定的税收优惠政策中，有一类是地区优惠:

对注册在国务院批准的高新技术开发区的高新技术企业，可减半征收所得税；老少边穷地区新办企业可减免所得税？3年；

对于中西部地区国家鼓励的行业内资企业，在？2001到？2010期间，可以压减吗？所得税税率为15%。合并公司时，可以利用我国现行税法中的地区优惠政策，在可以享受优惠政策的地区选择目标公司。

这样，通过收购，我们可以利用这种优惠将集团的利润转移到低税收地区，从而降低集团的整体税负，为企业节省大量的未来开支。

(二)亏损企业的合并

盈利企业可以选择那些一年内严重亏损或连续几年未盈利且已经有相当数额亏损的企业作为合并对象和目标公司，用亏损企业的账面亏损抵减盈利企业的应纳税所得额，充分利用盈亏相抵的优惠政策减少纳税，减轻被合并企业的所得税负担。

根据中华人民共和国国家税务总局有关规定，合并后被合并企业继续具有独立纳税人资格的，合并前未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内，由以后年度的收入弥补，不得由被合并企业的收入弥补；

合并后被合并企业不具备独立纳税人资格的，合并前未弥补的经营亏损，可以在税收法规规定的期限内，由被合并企业用以后年度的收入弥补。因此，在企业合并的税收筹划中，可以适用弥补亏损的政策，取消被合并企业的独立纳税人资格，以减轻税负。

扩展数据

公司并购的出资方式

(1)现金购买

目标公司的股东收到所拥有股份的现金支付时，就失去了原公司的所有者权益。目标公司股东转让股权过程中取得的收入应缴纳所得税，以扣除股权投资成本后的净收益为计税依据。

因此，如果采用现金收购，要考虑目标公司股东的税收负担，必然会增加收购成本。否则，收购协议可能无法达成。在现金购买的方式下，如果采用分期付款的方式，可以为目标公司股东安排期间收入提供灵活的空间，减轻其税负。

(2)股票购买

股票收购是指通过发行本公司的增发股票来置换目标公司的股份或购买目标公司的资产，从而达到收购的目的。一方面，收购方不需要支付大量现金，通过换股、合并等方式达到追加投资、资产多元化的财务管理目的；

另一方面，目标公司的股东因为既没有收到现金，也没有实现资本利得，所以不用缴纳所得税，不会损失所有者权益。

(3)全面的证券收购

综合证券收购是指收购公司向目标公司提供的现金、股票、认股权证、可转换债券等证券形式的组合。这种出资模式为税收筹划提供了更大的空间。

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