内部审计报告的形式和要素
审计报告是指具体承办审计事项的审计师或审计组织实施审计后，向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的关于审计工作结果的书面文件。它是审计工作和结果的综合反映，是反映审计结果的主要形式。不同的审计主体、不同类型的审计业务、不同的报告对象，其审计报告的性质、内容、编制方法和法律效力是不同的。
内部审计报告是指审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计事项作出审计结论、提出审计意见和审计建议的书面文件。内部审计报告作为内部审计活动的最终结果，对被审计单位的业务活动和内部控制进行评价，并提出改进建议。内部审计报告是内部审计活动结果的体现，是内部审计人员与被审计单位、组织管理层和其他相关方沟通的媒介，是内部审计活动为组织增值、促进组织规范和实现组织目标的重要手段。
一，内部审计报告的质量要求
内部审计报告的编制应符合以下要求:
(1)实事求是、公正地反映被审计项目的事实，包括经营状况、财务管理、会计处理、制度执行的有效性等。
(2)要素齐全、格式规范，完整反映审计中发现的重要问题；
(3)逻辑清晰，用词准确、简洁、易懂，不允许制造意思上的分歧和歧义；
(4)充分考虑审计项目的重要性和风险水平，关注重要事项；
(5)对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理水平中存在的主要问题或缺陷提出可行的改进建议，以促进组织目标的实现。
二、内部审计报告的基本要素(正式要素)
内部审计报告的基本要素应包括标题、收件人、正文、附件、签名和报告日期等。
(1)标题
内部审计报告的标题应反映审计项目的性质，力求简洁方便，有利于归档和检索。标题通常包括被审计单位名称、审计项目(类别)、审计期限和审计报告。当然，正规的审计报告也会直接用审计报告作为标题。
(二)收件人
内部审计报告的接收人应当是对审计项目负有管理和监督责任的人。接受者可以是被审计单位的适当管理层、董事会或其下设的审计委员会或组织中的主要负责人、最高管理层、上级主管部门等。内部审计人员应考虑组织的公司治理结构和管理方法的差异，并根据具体情况确定审计报告的适当接收人。在内部审计实施过程中，如果集团公司规定内部审计报告需要被审计单位负责人、财务负责人和有关当事人签字，那么签字人都是报告接收人，一份审计报告前后传递或报告给两类接收人两次，审计报告在被审计单位签字时往往更名为审计通知书。
(3)文本
内部审计报告正文是审计报告的核心内容，主要包括审计概述、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计建议。审计结论和意见必须出现在报告中，但审计报告不一定形成审计建议。定期审计报告会指出审计范围、审计重点等内容，明确报告的信息来源和审计证据的充分可能性。
(4)配件
附件是补充审计报告正文的文字和图表。附件应包括对审计过程、审计中发现的问题、被审计单位的反馈等的具体说明。比如审计过程中税务问题的计算分析程序；审计发现的详细记录和说明；被审核单位全体员工的反馈等。
(5)签名
内部审计报告应当由集团公司主管内部审计机构盖章，并由审计机构负责人、审计项目负责人及其他授权人员签字。
(6)报告日期
内部审计报告的日期一般为内部审计机构负责人批准的日期，但在下列情况下需要使用相关日期。由于机构负责人采纳了部分修改意见，经机构负责人批准后，内部审计人员发现被审计单位存在新的重大问题或内部审计报告存在重大过失。现场审计人员通常在实施审计过程中就具体问题与审计机构负责人进行汇报或沟通，达成一致后再出具审计报告，避免了相关日期的变更和不确定性。
(七)其他事项
内部审计报告应当说明内部审计是按照内部审计准则的规定进行的，如有不遵循准则的情况，应当做出说明和解释。内部审计报告应说明该报告是对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理的适当性、合法性和有效性的合理保证，与社会审计报告有质的区别。
三、内部审计报告的主要内容(必备要素)
内部审计报告的主要内容包括审计概述、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计建议。
(1)审计概述
审计概述是对内部审计项目总体情况的介绍和说明，一般包括审计目标、审计范围、审计内容和重点、审计方法、审计程序和审计时间。
(2)审计依据
审计依据是内部审计所依据的相关法律法规和内部审计准则。内部审计报告应当说明内部审计是按照内部审计准则的规定进行的，如有不遵循准则规定的情况，应当作出说明或解释。集团公司董事会或审计委员会委托和交办的审计活动，将直接说明委托单位、审计范围和目标，并形成内部专项审计报告。
(3)审计发现
审计发现是指在对被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理进行审计的过程中发现主要问题的事实。内审报告应说明发现的事实的具体情况、遵循的标准、事实与标准的差异、已经或可能造成的影响及原因，如造成的直接经济损失超过654.38+0万元，对公司商誉和品牌造成严重负面影响，造成客户流失等。
(4)审计结论
审计结论是根据查明的事实，对被审计单位的经营活动、内部控制和风险管理做出的评价。内部审计人员提出的结论可以是对业务活动或内部控制的综合评价，也可以局限于对某些业务活动和内部控制的评价。如有必要，审计结论还应包括对优秀业绩的肯定。引入全面风险管理的企业集团通常拥有良好的风险控制体系，如通过企业OA系统循环内部审批信息，传递内部文件和文本，采用完整的ERP系统优化，再造会计流程和会计控制体系，实施预算控制，通过信息技术加强合同管理等。，企业的绩效考核或关键指标考核可以使被审计对象向内部审计人员书面报告。健全的风险管理会使独立审计人员获得充分的审计证据，并根据实际经营成果对被审计单位的内部控制予以肯定，最终形成内部审计报告奖励或表扬。
(五)审计意见
审计意见是对审计中发现的主要问题的处理意见。审计意见的权威性取决于组织的适当管理层对内部审计机构的授权。集团审计的委托单位通常根据被审计单位的资产规模、总收入、人员状况等指标在集团中所占的比重，给予适当的授权。常规审计往往是完全授权，即100%授权，可以有效的现场处理审计问题。
(6)审计建议
审计建议是针对审计中发现的主要问题，提出的改进业务活动、内部控制和风险管理的建议。例如，如果需要对现有系统进行全部或部分更改，审核建议可以包括改进方案设计、方案实施的要求、方案实施效果的预测、不实施改进方案的后果分析。面对企业管理的真空，审计人员会代表集团提出一些管理专业建议，就像社会审计的管理建议一样，事后会成为企业的规章制度，体现内部审计与企业管理资源的整合。
四。内部审计报告的编写、审查和提交
审计组或审计人员在实施必要的审计程序后，应及时编制审计报告，并征求被审计对象的意见。被审计单位对审计报告有异议的，审计项目负责人和有关人员应当进行核实，必要时修改审计报告。
审计报告经必要修改后，连同被审计单位的反馈意见，提交内部审计机构负责人审阅。
内部审计机构应将审计报告提交给被审计单位和组织的适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内实施纠正措施。
已出具的审计报告存在重要错误或者遗漏的，内部审计机构应当及时更正，并将更正后的审计报告提交给原审计报告接收人。
内部审计机构应当及时将审计报告归入审计档案，妥善保管。留存的内部审计报告有时会成为社会审计人员的参考，更多时候是企业集团关键决策和决定的重要依据。
动词 （verb的缩写）内部审计报告示例
中国农业银行股份有限公司北京分行2015定期审计报告
中国农业银行股份有限公司(集团)营销中心:
根据集团公司董事会决定，受集团公司审计中心委托，我们对ABC有限公司北京分公司进行了例行审计。我们审计了2015年10月至2月的登记账目、会计凭证、会计报表、分行执行的各项管理制度和各项风险控制。我们的评价标准是相应的国家法律法规和质量技术要求，以及集团公司和集团审计中心关于分公司管理和全面风险控制的规定，包括集团公司平衡计分卡同期财务利润考核指标、集团公司整体财务和质量管理指标等。本次审计的重点是:销售和收款周期的分公司应收账款及其他相关账目审计，采购和付款周期的分公司应付账款及固定资产审计，生产和库存周期的分公司存货审计，薪酬业务周期的分公司应付职工薪酬审计。
我们的审计依据是《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计实施条例》、《中华人民共和国审计署关于内部审计的规定》、《中国内部审计准则》、《集团管理制度》、《集团公司会议决定》、《集团审计中心关于分支机构的管理制度》等法律法规和文本文件。
我们进行了详细检查、符合性测试和实质性测试、重新计算和重新操作，并获得了充分的证据。主要问题如下:
1.与秦皇岛经贸有限公司、天津上中科技有限公司的应收账款期末余额有误，不符合应收账款真实、正确和在财务报表中公允列报的要求；
2.应付长沙物流有限公司账款已达3年账龄，审计执行外部函证未回复，存在虚报运费风险。该应付账款总额为35000元，符合审计重要性原则；
3.2015年度，根据国家税务总局64号公告和财税201475号文件精神，该分公司未对账面价值低于5000元的固定资产进行一次性摊销。
4.公司自产产品在分公司库存表中未标注生产日期，20%产品出厂6个月后未对外销售，库存表无分公司负责人签字；
5.分公司业务员王强在计算165438+10月份代扣代缴个人所得税金额时出现错误，没有扣除公司代扣代缴的五险一金。
我们认为，该分行内部控制存在缺陷，会计处理业务有待进一步规范，防范财务风险和操作风险的能力有待加强。
我们决定如下:
1，上述1、3、4、5问题应及时纠正，由经办人写出书面说明，由财务总监和分支机构负责人签字盖章；
2.分支机构负责人和分支机构财务负责人将陪同审计组到账簿显示的债权人地址进行现场调查取证。如果查实是虚构债务行为，对直接责任人或指使负责人依据国家刑法追究刑事责任。
3.分公司负责人、财务主管扣除当月绩效奖金，并作出书面深刻检查。通报批评，全集团公司。
我们建议:
1.分公司负责人在协助完成本次外部调查后调离ABC有限公司北京分公司经理岗位，分公司财务主管调任ABC有限公司(集团)总部；
2.集团财务中心对账管理由半年度改为月度；
3.每季度对分行进行绩效审计，并按时将财务指标数据抄送集团审计中心。
附:
1，农业银行股份有限公司北京分行审计工作底稿
2.ABC有限公司北京分公司反馈意见说明
3.ABC有限公司北京分公司简介