如何弥补前几年的亏损？

1.如果企业出现亏损，可以用下一年度的税前利润弥补。如果第二年的利润不足，可以在5年内继续弥补。

2.企业发生的亏损，五年内税前利润不足的，用税后利润弥补。

3.企业发生的亏损可以用盈余公积弥补。

用税前利润或税后利润弥补亏损，不需要特殊的会计处理。只要企业实现的利润从“本年利润”结转到“利润分配-未分配利润”科目的贷方，“利润分配-未分配利润”科目的贷方发生额和借方余额自然抵销；不同的是，在用税前利润弥补亏损的情况下，弥补的金额可以从企业当期应纳税所得额中扣除，而用税后利润弥补亏损的金额不能从企业当期应纳税所得额中扣除。但如果用盈余公积弥补亏损，则需要进行账务处理，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积弥补亏损”科目。

二、弥补亏损的会计处理

企业按照会计制度和会计准则的规定进行会计核算。如果当年的账面利润为负，就是会计上的“亏损”。同实现利润一样，企业应将本年发生的亏损从“当期利润”科目转入“利润分配-未分配利润”科目:

借:利润分配-未分配利润

贷款:本年利润

结转后“利润分配”科目的借方余额为尚未弥补亏损的金额。然后通过“利润分配”账户，弥补亏损。

企业发生的亏损可以用次年实现的税前利润弥补。用以后年度实现的税前利润弥补以前年度亏损的，当年实现的利润从“本年利润”转入“利润分配-未分配利润”科目，即:

借方:本年利润

贷款:利润分配-未分配利润

这样，本年实现的利润就结转到“利润分配-未分配利润”科目的贷方，贷方发生额自然冲减“利润分配-未分配利润”科目的借方余额。因此，当年实现的净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时，不需要进行特殊的会计处理。

由于未弥补亏损形成时间等不同原因，以前年度未弥补亏损有的可以用当年实现的税前利润弥补，有的必须用税后利润弥补。无论亏损是用税前利润弥补还是税后利润弥补，会计处理方法都是一样的，不需要做专门的会计分录。但如果用盈余公积弥补亏损，则需要进行账务处理，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积弥补亏损”科目。

第三，弥补亏损的税务处理

《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十八条规定:“企业纳税年度发生的亏损，允许结转以后年度，用以后年度的所得弥补，但结转期限最长不得超过五年。”根据国税发[1997]189号文件，“税法所指的亏损概念，不是企业财务报表中反映的亏损，而是主管税务机关根据税法规定调整的企业财务报表中的亏损金额。”这里的“五年”是指计税时弥补亏损的期限，只影响应纳税所得额的计算，不受弥补亏损会计中“五年”期限的限制。会计上，无论是损益，“本年利润”科目的余额在期末结转到“利润分配-未分配利润”科目。这里的“本年利润”余额是指扣除所得税费用后的净利润。

如何在不亏损的情况下弥补往年的亏损？第十八条规定:“企业纳税年度发生的亏损，可以结转以后年度，用以后年度的所得弥补，但结转期限最长不得超过五年。”

以上两条规定都说明了一件事:企业可以用税前收益弥补以前年度(前五年)的亏损。这里需要明确的是:

“允许弥补的以前年度亏损”和“结转期限最长不得超过五年”不得超过五年。例如，假设某企业2008年亏损50万元，未来五年弥补亏损前的收益分别为:2009年5万元，2010年7万元，2010年9万元，2012年12万元。因此，2008年至2013年无需缴纳企业所得税。五年时间，* * *弥补了48万元的亏损，留下了2万元的亏损。到第六年，即2014年，补偿前的收入为18万元。2014能弥补2万元的损失吗？答案是否定的，因为税法规定只能在亏损年度后的五年内弥补，在第六年，如果五年前的亏损还没有弥补，就不能在税前弥补，只能用税后利润弥补。

不需要做分录来弥补以前年度的亏损。

如果以前年度有亏损，自然是利润分配-未分配利润科目的借方，即本科目的借方余额。当本年利润弥补亏损时，会计分录为

本年借入利润

贷款利润分配-未分配利润

本科目贷方发生额将冲减借方余额，即弥补亏损。

2009年一季度不需要预缴企业所得税，因为今年有3万元的“上年待补亏损”，今年盈利450元。

根据《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》第4行“实际利润额”[原(A类)表为利润总额，新(A类)表改为“实际利润额]]:填写按会计制度计算的利润总额扣除以前年度待弥补亏损、不征税收入和免税收入后的余额。

因此，2009年1季度的利润总额扣除以前年度待弥补的亏损后仍为亏损。即:450-30000 =-29550元，2009年1季度不得预缴企业所得税。但根据《税收征收管理法实施细则》规定，贵公司必须向主管税务机关报送《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》，即进行“零”申报，并附财务会计报表。

作为税务人员，我告诉你，你的公司第一季度不需要缴纳企业所得税。

预缴所得税时，应作如下会计分录

应计:

借方:所得税费用

贷:应交税费-应交企业所得税

期末，应结转下列会计分录:

借方:本年利润

贷项:所得税费用

直接和解就行了。

以前年度亏损弥补根据关于时间和亏损弥补的规定，当年的亏损可以在以后五年弥补，2010年的利润为20万，已缴纳企业所得税并分配利润，与2011年的亏损50万无关，因此2011年的亏损为500可以结转的金额是50万元(当然2011年要做税务调整，也就是说2011年亏损50万元是会计利润，企业所得税汇算清缴税务调整后，未来五年亏损多少补多少)。