金融企业的会计分录
单位存款业务的核算
1.对公活期存款业务的核算
(1)现金存款的核算
借:库存现金。
贷款:吸收存款-活期存款(对公司)-本金。
(2)现金提取的会计处理
借方:吸收存款-活期存款(某公司)-本金。
贷项:库存现金
(3)利息支付的会计处理
借方:利息费用
贷款:吸收存款-活期存款(对公司)-本金。
二、单位定期存款业务的核算
(一)单位定期存款。
借方:吸收存款-活期存款(某公司)-本金。
贷款:吸收存款-定期存款(对公司)-本金。
工资:一种重要的空白凭证——公司定期存款证明。
(2)计算并确定资产负债表日的利息费用。
借方:利息费用
贷款:应付利息
借入或借出:吸收存款-定期存款(对公司)-利息调整。
(3)提款的会计处理
借款:吸收存款-定期存款(对某公司)-本金。
利息费用/应付利息
贷款:吸收存款-活期存款(对公司)-本金。
收入:重要空白凭证——公司定期存单。
三、本科目核算单位通知存款
(1)存款
借方:吸收存款-活期存款(某公司)-本金。
贷款:吸收存款-通知存款(对公司)(*天)-本金。
(2)退出
借:吸收存款-通知存款(对某公司)(*天)-本金。
利息费用
贷款:吸收存款-活期存款(对公司)-本金。
个人存款业务会计
一、活期储蓄存款业务核算
(1)现金存款(包括续存)
借:库存现金。
贷款:吸收存款-活期储蓄存款(户名)-本金。
(2)现金提取的会计处理
借方:吸收存款-活期储蓄存款(户名)-本金。
贷项:库存现金
(3)销户
借方:吸收存款-活期储蓄存款(户名)-本金。
利息费用
贷项:库存现金
其他应付款-预扣利息所得税
二。整存整取定期储蓄存款的核算
(一)开户
借:库存现金。
贷款:吸收存款-定期存款(整存整取账户)-本金。
薪酬:一种重要的空白凭证——定期储蓄存单
(2)提前支取
借方:吸收存款-定期存款(整存整取账户)-本金。
利息费用
贷项:库存现金
其他应付款-预扣利息所得税
(3)销户
借方:吸收存款-定期存款(整存整取账户)-本金。
利息费用/应付利息
贷项:库存现金
其他应付款-预扣利息所得税
收入:重要空白凭证——定期储蓄存单
2.贷款业务会计
企业贷款业务会计
一、信用贷款核算
(1)贷款发放的会计核算
借:贷款-短期贷款(单位贷款)-本金。
贷款:吸收存款-活期存款(单位存款人)-本金。
(2)资产负债表日的应计利息
借:应收利息
贷款:利息收入
借款或贷款:贷款利息调整
(3)收回到期贷款的会计处理
借方:吸收存款-活期存款(单位存款人)-本金。
贷款:贷款-短期贷款(单位贷款)-本金。
利息收入/应收利息
(4)贷款逾期
借:逾期贷款-公司逾期贷款账户。
贷款:贷款-短期贷款(单位贷款)-本金。
借:应收利息
贷款:利息收入
(5)将应计贷款转换为非应计贷款。
借方:本公司未计提贷款-逾期贷款账户。
贷款:逾期贷款-单位逾期贷款账户。
借:利息收入
贷款:应收利息
收入:未偿还贷款的利息
二、抵押贷款的核算
(1)贷款发放
借:贷款-抵押贷款(单位贷款)-本金。
贷款:吸收存款-活期存款(单位存款人)-本金。
收入:代* *单位户保管贵重物品。
(2)贷款偿还
借方:吸收存款-活期存款(单位存款人)-本金。
贷款:贷款-抵押贷款(单位借款人)-本金。
利息收入\应收利息
交:代* *单位户保管贵重物品。
(3)对到期无法收回的贷款的处理
借:偿还债务的资产
贷款损失准备金
贷款:贷款-抵押贷款(单位户)-本金
应收利息
利息收益
其他应收款
应付税款
差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失”
个人贷款业务会计
一、分期偿还贷款本息的核算
(一)开户
借:贷款-个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)-本金。
贷款:吸收存款-活期储蓄存款(户名)-本金。
收入:代表个人保管贵重物品。
(2)正常贷款本息扣款。
借方:吸收存款-活期储蓄存款(户名)-本金。
贷款:贷款-个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)-本金。
利息收益
(3)贷款到期时应全部偿还。
借方:吸收存款-活期储蓄存款(户名)-本金。
贷款:贷款-个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)-本金。
利息收益
二、票据贴现业务的核算
(一)贴现银行进行贴现处理
贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30
已付贴现金额=贴现金额-贴现利息
借:贴现资产-面值
贷款:吸收存款-活期存款(贴现申请人账户)
贴现资产-利息调整
(二)贴现票据到期，银行收回贴现票据。
借方:吸收存款-活期存款(承兑人账户)
贴现资产-利息调整
贷款:贴现资产-面值
利息收益
贷款损失准备金的核算
(1)资产负债表日
借方:资产减值损失
贷款:贷款损失准备金
借方:贷款减值
贷款:贷款本金
(二)对于确实无法收回的贷款，经批准后核销贷款。
借:贷款损失准备金
贷款:贷款受损
支付:应收利息[第页]
3.支付和结算工具会计
票据会计
一、转账支票的核算
(1)持票人的银行承兑该支票。
借:清算资金。
贷:其他应付款
借:其他应付款
贷款:吸收存款-活期存款(持有人账户)-本金
(2)出票人的银行承兑该支票。
借:其他应收款。
贷款:结算资本交易
借:清算资金。
贷:其他应收款
借方:吸收存款-活期存款(出票人账户)-本金。
贷款:营业外收入-罚款结算收入户。
二、银行汇票的核算
(1)发行
(1)转账发货
借方:吸收存款-活期存款(申请人账户)-本金。
贷款:汇款
(2)现金交付
借:库存现金。
贷款:汇款
支付:空白重要凭证-银行汇票
(2)结算(票据有剩余资金)
借:汇出汇款
贷款:结算资本交易
吸收存款-活期存款(申请人账户)-本金
三。商业票据的会计
一、商业承兑汇票的核算
(1)付款人的银行收到凭证和汇票(同意付款)
借方:吸收存款-活期存款(付款人账户)-本金。
贷款:结算资本交易
(二)持票人的银行收到客票或退票凭证。
借:清算资金。
贷款:吸收存款-活期存款(收款人)-本金。
二、银行承兑汇票的核算
(1)承兑银行承兑该汇票。
借方:吸收存款-活期存款(承兑申请人账户)-本金。
贷款:存款-银行承兑汇票的存款。
借方:吸收存款-活期存款(出票人账户)-本金。
贷款:手续费及佣金收入
收入:支取银行承兑汇票。
(2)承兑银行在汇票到期时付款。
(1)出票人可以全额支付车费。
借方:吸收存款-活期存款(出票人账户)-本金。
存款-银行承兑汇票的存款
贷款:结算资本交易
支付:开具银行承兑汇票
(2)出票人账户资金不足。
借:逾期贷款出票人账户
存款吸收-出票人账户
存款-银行承兑汇票的存款
贷款:结算资本交易
支付:开具银行承兑汇票
四、银行本票的核算
(1)发行
借方:吸收存款-活期存款(申请人账户)-本金。
或者手头的现金
贷款:签发本票
支付:一种重要的空白凭证——银行本票
(2)付款
借:清算资金。
贷款:吸收存款-活期存款(持有人账户)-本金。
(3)结算
借:发行期票
贷款:结算资本交易
银行卡记账
一、信用卡现金存取核算(发卡行)
借方:吸收存款-信用卡存款(申请人账户)-本金。
贷款:结算资本交易
二。异地取现(经办行)
借:清算资金。
贷项:库存现金
手续费和佣金收入
其他支付工具的会计
一.收款和承付款的核算
借方:吸收存款-活期存款(付款人账户)-本金。
贷款:清算资金[page]d
4.当前业务的会计
付酬制度
1.同城票据交换的核算(结算差额):
(一)应付余额结转的会计处理
借方:清算资金-同城票据清算
贷款:存放在中央银行。
(2)应收余额行转移的会计处理
借:把钱存入中央银行。
贷款:清算资金交易-同城票据清算
商业银行和中央银行之间的业务
第一，财政存款的核算。
(1)当它增加时:
借:存放中央银行-金融存款人。
贷款:存入中央银行准备金账户
(2)减少时:
借:存入中央银行准备金账户
贷款:存放在中央银行-金融存款人。
第二，再贴现
(A)买断再贴现
(1)商业银行办理再贴现。
借:把钱存入中央银行。
贴现负债-利息调整
贷款:贴现负债-面值
(2)资产负债表日计算确定的利息费用
借方:利息费用
贷款:贴现负债-利息调整
(3)再贴现到期时，PBOC将直接从付款方收回资金。
借:贴现负债-面值
利息费用
贷款:贴现资产-面值
贴现负债-利息调整
(4)付款人拒绝付款时，中国人民银行将从贴现商业银行收回资金。
借:贴现负债-面值
利息费用
贷款:存放在中央银行。
贴现负债-利息调整
(2)回购再贴现
商业银行在再贴现到期时从PBOC回购票据。
借:贴现负债-面值
利息费用
贷款:存放在中央银行。
贴现负债-利息调整
商业银行同业往来的会计处理
一、异地跨系统汇款核算
(a)汇款银行位于一个双重机构——首先是横向的，然后是纵向的。
汇款银行借方:吸收存款-活期存款(付款人账户)-本金。
贷款:同业存款
汇款银行借款:同业存款
贷款:辖区内交易
汇款银行借方:管辖范围内的交易
贷款:吸收存款-活期存款(收款人)-本金。
(二)汇款行位于单一机构，汇款行位于双重机构——先直后横。
汇款银行借方:吸收存款-活期存款(付款人账户)-本金。
贷款:辖区内交易
汇款银行借款:管辖范围内的交易
贷款:同业存款
汇款银行借方:存入同一笔交易
贷款:吸收存款-活期存款(收款人)-本金。
(3)汇款行和代收行位于不同的机构——先直后横再直。
汇款银行借方:吸收存款-活期存款(付款人账户)-本金。
贷款:辖区内交易
第三土地银行
借:辖区间交换
贷款:同业存款
第三方汇款银行
借:同业存款
贷款:辖区内交易
汇款银行借方:管辖范围内的交易
贷款:吸收存款-活期存款(收款人)-本金。
第二，同业拆借
(1)借钱的时候
(1)拆卸机构
借:借钱。
贷款:存放在中央银行。
(2)拆卸机构
借:把钱存入中央银行。
贷款:借入资金。
(2)归还时
(1)拆卸机构
借:把钱存入中央银行。
借:借钱。
利息收入-同业收入户
(2)拆卸机构
借:借资金。
利息费用-银行间收入账户
贷款:存放在中央银行[第页]
5.外汇业务会计
外汇交易会计
(一)外汇结算业务
借:XX账户外币
贷款:将货币兑换成外币。
借:将货币兑换成当地货币。
贷方:XX账户本位币
(2)售汇。
借方:XX账户本位币
贷款:货币兑换当地货币。
借:将货币兑换成外币。
贷方:XX账户外币
(3)套利
1.将一种货币兑换成另一种货币
卖出货币的金额。
=买入货币金额×买入货币外汇价格÷卖出货币外汇价格。
借:相关科目一种外币
贷款:货币兑换外币。
借:将货币兑换成当地货币。
贷款:货币兑换当地货币。
借:把钱换成b外币。
贷:相关科目B外币
2、同一外币现金与现钞的兑换转换。
买卖外汇票据的计算公式:
卖出货币现金金额=买入货币现金金额×外汇买入价/现钞卖出价。
外汇买卖现钞的计算公式:
卖出币种现金金额=买入币种现金金额×现金买入价÷外汇卖出价