上市公司财务制度规定说明

以收支审批点为重点是控制资金的流入和流出，审批权限的合理划分是资本运营活动顺利开展的前提。审批活动的重点包括:制定限制资金出入的措施，经办人员开展业务活动时应授权审批，无授权任务的人员不得办理资金收支业务；资金使用部门应提出资金使用申请，并记录用途、金额、时间等事项；经办人员应当在原始凭证上签名、盖章；经办部门负责人、主管总经理、财务部负责人批准并签字。

二是复习控制点。

检查控制点是减少错误和欺诈的重要措施。根据企业内部的隶属关系，可以分为纵向审查和横向审查两种。前者是指上级主管对下级活动的审查；后者指的是同级或者没有上下级关系的人之间的相互制衡，比如财务系统内部的制衡。审核的重点包括:资金运营活动会计主管审核原始凭证反映的收支业务是否真实合法，原始凭证经审核签字盖章后方可填制；凭证上主管、审核、出纳、制单人的印章是否齐全。

三是收付控制点。

资金的收付导致资金的流入和流出，反映了资金的来龙去脉。控制点包括:出纳根据审核后的原始凭证进行收付，对已收付的凭证进行盖章，登记日记账；主管会计及时准确地将其记入相关账簿，并定期与出纳日记核对。

四是记账控制点。

资金的凭证和账簿是反映企业资金流入和流出的信息来源。如果会计处理过程中存在管理漏洞，就容易导致整个会计信息处理结果的失真。记账控制点包括:出纳根据资金收付凭证登记日记账，会计根据相关凭证登记相关明细账；负责会计登记总账。

五是对账控制点。

对账是账簿记录系统的最后一个环节，也是报表生成前的最后一个环节，对保证会计信息的真实性起着重要的作用。对账控制点包括:账证核对、账表核对、账实核对等。

六是银行账户管理控制点。

企业应当严格按照《支付结算办法》和国家其他有关规定加强银行账户管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户管理的关键控制点包括银行账户的开立、使用、撤销是否授权，下属企业或单位是否有表外账户。