向母公司出售子公司

这是合并报表中内部存货的抵销分录。我只能告诉你条目和大概原因。如果你已经系统的看过《企业合并与合并报表》里面的东西，你还是不明白，那么如果你讲完之后还是不明白，那你最好去读一本书。

首先，合并报表是从整体的角度看问题，即子公司的资产负债全部进入合并报表，实现的一切，除了卖给第三方，都是为了实现，必须抵销。以下是一个条目。

那些年

冲减当期未实现收益(不含存货跌价准备)

借方:营业收入100

贷款:经营成本100

冲减期末已实现利润(不含存货跌价准备)

借方:营业成本20

贷项:库存20

抵销存货跌价准备(因为存货是按照成本和可变现净值计量的，所以合并报表上的成本是80，而个别报表上的可变现净值是100，是95。从个别报表来看，需要减值5，但合并报表根本没有减值。)

借方:存货-存货跌价准备5

贷款:资产减值损失5

下一年度(注意，在抵销下一年度时，由于上一年度涉及的损益会影响所有者权益的一致性，所以需要将上一年度涉及的损益换成未分配利润——年初，即答案年初的未分配利润，然后复制，再考虑新的一年)，分录如下。

去年年底实现的抵销

借:年初未分配利润-20

贷项:库存20

今年年底实现了抵销(因为40%的销售给了集团外的第三方，实现了这部分销售，所以只有60%的抵销没有实现，折旧准备也是如此，而且因为存货成本和折旧准备是从销售中收取的，所以结转了抵销)。

借方:营业成本12

贷:库存12

冲减存货跌价准备(先冲减年初，再冲减差额，因为本年要销售的商品要结转，所以分录如下)

借方:存货-存货跌价准备5

贷:年初未分配利润5

借方:存货-存货跌价准备2(5×40%)(销售结转)

贷项:运营成本2

借:存货-存货跌价准备5(注:减值准备的扣除仅限于年末已实现利润，20 > 12)。

贷款:资产减值损失5

当然这个问题也可以涉及递延，但是这里不考虑所得税。其实这个事情并不难。如果你不懂，希望你能系统的学习一下。

最后一句，20分钟的努力，还望采纳，否则.......