集团公司如何做合并报表？

当然不是简单的合并。这句话不清楚。我给你一个模板，仔细研究一下。希望能帮到你:\x0d\x0d\ XX集团公司\x0d\ XX月，20XX \x0d\合并报表抵销分录的编制方法\ x0d \ 1。内部股权投资及其收益的抵销\ x0d \(。X0d\借:实收资本\x0d\资本公积\x0d\盈余公积\x0d\未分配利润(以上四项应等于子公司所有者权益合计)\x0d\合并价差(借或贷，差)\x0d\贷:长期股权投资(母公司长期投资账面价值)\x0d\少数股东权益(子公司所有者权益合计×少数股东权益%) \ x0d \ 2、 合并价差\x0d\(1)原因:由于母公司通过证券市场第三方取得子公司股份，支付给第三方的价格高于或低于股份的发行价格。 \x0d\(2)合并价差的计算\x0d\合并价差=母公司内部股权投资-被投资子公司所有者权益合计×母公司在子公司的投资比例=股权投资差额。\x0d\(3)报表列报:合并价差属于“长期股权投资”的调整项目，应在合并报表“长期股权投资”下单独列示。\x0d\3。少数股东权益\x0d\ (1)含义:反映除母公司以外的其他投资者在子公司中的权益，表示其他投资者在子公司所有者权益中的份额。\x0d\ (2)少数股东权益的计算\x0d\少数股东权益=子公司所有者权益合计×(1-母公司在子公司的持股比例)\x0d\ (3)报表列示:在“负债”和“所有者权益”之间单列一类反映。\x0d\ Example 1母公司拥有子公司80%的股份。年末母公司“长期股权投资-对子公司投资”账面价值28，000元，子公司所有者权益项目如下:实收资本26，000元，资本公积4，000元，盈余公积2，000元，未分配利润65，438元。\x0d\借:实收资本26000 \x0d\资本公积4000\x0d\盈余公积2000 \x0d\未分配利润1000 \x0d\合并价差1600 \贷:长期股权投资28000 \x0d \少数股东权益6,600 \ x0d \(二)内部股权投资收益抵销\x0d\1、抵销原则\ x0d\x0d\(2)由于采用权益法核算，子公司期初未分配利润已计入长期股权投资和母公司(或其他所有者权益)期初未分配利润，应予抵销。\x0d\(3)由于合并利润分配表是从整个企业集团的角度反映对母公司股东的利润分配，子公司的利润已经反映在母公司的投资收益和利润分配中，所以子公司利润分配的各项金额必须相互抵销。\x0d\2。抵销分录及公式\x0d\∫子公司本期净利润+子公司年初未分配利润=子公司本期分配利润+子公司年末未分配利润\x0d\∴抵销分录:\ x0d \借方:投资收益(子公司本期净利润×母公司投资%) \ x0d \少数股东。年初未分配利润(子公司年初未分配利润)\x0d\贷:提取盈余公积(子公司提取盈余公积)\x0d\应付利润(子公司应付利润)\x0d\未分配利润(子公司未分配利润)\x0d\说明:\x0d\(1)不在年初。\x0d\(2)“投资收益”\x0d\A，在子公司“投资收益-对xx子公司”项目。\x0d\B，已计算。\x0d\3。盈余公积的调整\x0d\(1)原则\ x0d \ a .通过上述抵销分录，子公司本期计提的盈余公积已全部核销，但根据我国《公司法》的相关规定，盈余公积由单个公司按照本期实现的税后利润计提。\x0d\B、调整提取的盈余公积的抵销分录后，合并资产负债表上的“盈余公积”项目反映母公司盈余公积的账面价值及其在子公司提取的盈余公积中的份额。\x0d\同时在合并利润分配表中，“盈余公积提取”项目反映母公司盈余公积的账面价值及其在子公司盈余公积提取中所占份额。\x0d\C、调整分录相当于将母公司的一部分未分配利润转为盈余公积，而不是将子公司的未分配利润转为盈余公积，因为子公司的未分配利润已经全部抵销。\x0d\(2)调整分录\x0d\A、调整本期盈余公积\x0d\借:提取盈余公积\x0d\贷:盈余公积(子公司本年提取盈余公积金额×母公司%) \x0d\ b、调整以前年度盈余公积\x0d\借:年初未分配。(三)内部股权投资与投资收益抵销综合示例\x0d\示例2×1母公司“长期股权投资-对子公司投资”初始账面价值为4.5万元，占某公司股份的80%。甲公司的初始账面价值为:实收资本3.5万元，资本公积65，438元+0.5万元。\x0d\×2年，A公司实现净利润65，438+0万元，提取盈余公积65，438+0万元，应付股东利润2，000元。\x0d\×1年:\x0d\①内部股权投资抵销\x0d\借方:实收资本35000\x0d\资本公积15000 \x0d\盈余公积1000 \x0d\未分配利润70。合并价差5000 \x0d\贷:长期股权投资51400\x0d\少数股东权益1600\x0d\说明:\x0d\A、“长期股权投资”期末数45000+(65438 \x0d\B、“盈余公积”期末数= 1000元。(子公司)\x0d\C、“未分配利润”期末数= 10000-1000-2000 = 7000元。\x0d\D，组合价差= 51400-(35000+15000+1000+7000)×80% = 5000元。\x0d\E、少数股东权益=(35000+15000+1000+7000)×20% = 11600元。内部股权投资抵销\x0d\②内部股权投资收益抵销\x0d\借:投资收益8000\x0d\少数股东损益2000\x0d\贷:提取盈余公积1000\x0d\应付利润2000\x0d\未分配利润7000\ X0d\③调整提取盈余公积\x0d\借:提取盈余公积800\x0d\贷:盈余公积800\x0d\注:金额\x0d\×2年\x0d\①内部股权投资抵销\x0d\借方:实收资本35000\x0d\资本公积15000\x0d\盈余公积2000\x0d\未分配利润14000\x0d\ x0d。贷:长期股权投资57800 \x0d\少数股东权益13200\x0d\描述:\x0d\ A、“长期股权投资”期末数= 51400+(10000×80%)-(2000)\ x0d \ B、“盈余公积”期末数= 1000+1000(子公司)\x0d\C、“未分配利润”期末金额= 7000+(10000-2000-2000)= 14000元。\x0d\D、少数股东权益= 11600+10000×(1-80%)-(2000×20%)= 13200元。\x0d\E，合并价差=(57800+13200)-(35000+15000+2000+14000)= 5000元。\x0d\②内部股权投资收益抵销\x0d\借:年初未分配利润7000\x0d\投资收益8000\x0d\少数股东损益2000\x0d\贷:提取盈余公积1000\x0d\应付利润2000\x0d\未分配利润14000\x0d\③调整提取盈余公积\x0d\借:提取盈余公积800\x0d\B，别忘了调整以前年度的盈余公积。\x0d\ II。内部应收账款和应付账款的抵销及坏账准备\x0d\(一)内部应收账款和应付账款的抵销\x0d\借:应付账款\x0d\贷:应收账款\x0d\说明:该业务以后年度无需准备递延抵销分录。\x0d\(二)坏账准备的抵销\x0d\借:坏账准备(期末内部应收账款计提的坏账准备余额)\x0d\贷:管理费用(借方或贷方，差额)\x0d\年初未分配利润(年初内部应收账款计提的坏账准备余额)\x0d\说明:本抵销分录的公式。\x0d\例3某集团公司从1991开始采用备抵法核算坏账，在1991-1994期间内部没有发生坏账。相关信息如下:内部应收账款年末余额计提坏账的比例\x0d\x0d 1992 15000 5‰\ x0d \ 1993 10000 3‰\ x0d \ 1994 12000 3‰\ x0d \ 65438。1992: \x0d\借:坏账准备75\x0d\贷:期初未分配利润50\x0d\管理费用25\x0d\说明:\x0d\①坏账准备=本年内部应收账款年末余额×本年计提比例= 15000。\x0d\1993: \x0d\借:坏账准备30 \x0d\管理费45 \x0d\贷:期初未分配利润75 \x0d\说明:\x0d\①坏账准备=本年内部应收账款年末余额×本年计提比例= 65433。②年初未分配利润=上期期末内部应收账款年末余额×上年计提比例= 15000 × 5 ‰ = 75元\x0d\管理费用净额= 75-30 = 45元\x0d\1994 \x0d\借:坏账准备36 \x0d\①坏账准备=本年内部应收账款年末余额×本年计提比例= 12000× 3 ‰ = 36元\x0d\②年初未分配利润=上期期末内部应收账款年末余额×上年计提比例= 10000× 3 ‰ = 30元\x0d\③管理费用净额= 36-。\x0d\ (3)其他债权债务的抵销\x0d\1、内部应收票据和应付票据的抵销\x0d\借:应付票据\x0d\贷:应收票据\x0d\2、内部预付账款和预收账款的抵销\x0d\借:预收账款\贷:应收股利\x0d\4。其他内部应收款与其他应付款之间的抵销\x0d\借:其他应付款\x0d\贷:其他应收款\x0d\注:以上1-4抵销分录应根据各科目每年年末余额编制，而不仅仅是发生的年度。\x0d\5。内部销售抵销\x0d\①内部采购本期全部实现\x0d\借:产品销售收入\x0d\贷:产品销售成本\x0d\②内部采购本期部分实现\x0d\借:产品销售收入\x0d\贷:产品销售成本\x0d。\x0d\借:年初未分配利润\x0d\贷:存货\x0d\B冲减本年分录如上。\x0d\\x0d\附件:合并工作底稿表格\x0d\ \x0d\合并财务报表通俗易懂供大家分享！不收，肯定吃大亏！\x0d\从整个企业集团的角度来看，母公司与子公司之间的业务实际上相当于企业内部的资产转移，不存在损益，只是在各自的财务报表中确认了损益；在编制合并财务报表时，应编制调整分录和抵销分录，以抵销相关项目的影响。\x0d\先总结一下母公司与子公司之间常见的内部抵销事项\x0d\ (1)母公司对子公司长期股权投资项目直接相关的抵销处理\x0d\ 1。母公司对子公司长期股权投资项目和子公司所有者权益项目的调整和抵销\ 2。母公司内部投资收益与子公司期初、期末未分配利润及利润分配项目之间的抵销\x0d\(二)与企业集团内部债权债务相关的抵销处理\x0d\ 1、内部债权债务抵销\x0d\应收账款和应付账款；应收票据和应付票据；预付款和预付款；\x0d\持有至到期投资和应付债券投资；其他应收款和其他应付款\x0d\ 2。内部利息收入和利息费用的抵销\x0d\ (3)企业集团内部购销业务相关的抵销处理\x0d\ 1。内部商品交易:内部销售收入与存货包含的未实现内部利润的抵销\x0d\ 2。内部固定资产交易:内部固定资产和无形资产原值和累计折旧摊销中包含的未实现内部利润的抵销\x0d\ (4)与上述业务相关的减值准备的抵销\x0d\坏账准备的抵销、存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等。内部购销引起\x0d\以下项目分析调整。X0d\ 1。内部投资抵销\x0d\ (1)母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销\x0d\ 1。子公司个别财务报表的调整\x0d\长期股权投资有两种，即同一控制下企业合并取得的子公司和非同一控制下企业合并取得的子公司。\x0d\第一种情况，不需要将子公司的个别财务报表调整为公允价值反映的财务报表，只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响。\x0d\第二种情况，即通过非同一控制下企业合并取得的子公司，对子公司的长期股权投资应当以购买日的公允价值为基础，按照权益法进行调整。\ x0d \ x0d \调整步骤包括:\x0d\ (1)以合并日为基准日，确认被合并方资产、负债及合并商誉的公允价值。\x0d\注意调整账面价值与公允价值的差额\x0d\ (2)按权益法调整被投资单位的净利润，并根据调整后的净利润确认成本法与权益法投资收益的差额\x0d\借:长期股权投资\x0d\贷:投资收益\x0d\ (3)收到现金股利\x0d\借。X0d\ (4)子公司除净损益以外的其他所有者权益变动\x0d\借(或贷):长期股权投资\x0d\借(或贷):资本公积-其他资本公积\x0d\ 2 .长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理\x0d\从企业集团整体来看，母公司对母公司的子公司\x0d\一方面反映了其他资产(如银行存款)的减少，另一方面反映了长期股权投资的增加。简化的会计分录为:\x0d\借:长期股权投资\x0d\贷:银行存款\x0d\对于子公司来说，一方面是增加资产，另一方面是实收资本，在存续期间也涉及股东权益。X0d\借:银行存款\x0d\贷:所有者权益(股本、资本公积、盈余公积、未分配利润)\x0d\因此，要抵消母子公司对长期股权投资的影响，我们只需要\x0d\借:子公司所有者权益\x0d\贷:长期股权投资\ x0。(1)母公司对子公司的控股不一定是100%。假设其拥有子公司80%的股份，即子公司20%的所有者权益不属于母公司，上述会计分录肯定是不公允的，可以用“少数股东权益”进行补充。分录变为:\x0d\借:子公司所有者权益\x0d\贷:母公司长期股权投资\x0d\少数股东权益\x0d\ (2)商誉的问题。初始投资时，母公司长期股权投资的初始成本与享有被投资单位可辨认净资产的公允价值份额不一定一致。母公司长期股权投资初始成本较大的，预处理视为商誉，不予调整；母公司长期投资的初始成本较小的，其差额作为营业外收入处理。\x0d\由于商誉的介入，上述分录是不均匀的，贷方金额会大于借方金额，所以借方可以只加初始确认的商誉。\x0d\分录变为:\x0d\借:子公司所有者权益\x0d\商誉\x0d\贷:母公司长期股权投资\x0d\少数股东权益\需要注意的是，附注考试教材中的商誉是根据母公司长期股权投资年末调整后的金额及其在调整后的子公司所有者权益中所占份额，\x0d\长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理\x0d\借方:股本\x0d\资本公积-本年年初\x0d\盈余公积-本年年初\x0d\未分配利润-本年年末\x0d\商誉\ X0d\少数股东权益\x0d\说明:所有者权益分为年初和本年，用于编制所有者权益变动表，实际年初+本年为本年\x0d\(二)母公司投资收益与子公司利润分配的抵销\x0d\子公司在持续经营过程中的利润按持股比例计算形成母公司投资收益。如果把母子公司作为一个整体来看，没有所谓的投资收益，但子公司的营业收入、营业成本、期间费用等，应该算是母公司的。因此，在编制合并会计报表时，应对子公司长期股权投资的投资收益进行抵销。\x0d\从子公司来看，本年实现利润有三个去向:提取盈余公积、向所有者分配、未分配利润，也要冲减。\x0d\抵销分录为:\x0d\借:投资收益\x0d\贷:提取盈余公积\x0d\向所有者分配\x0d\未分配利润\x0d\就像上述问题一样，还有一部分利润是少数股东应该享有的，借款人加“少数股东权益”；其次，为了编制所有者权益变动表，应将未分配利润分为“年末”和“年初”，这也可以看作是长期股权投资与子公司所有者权益之间抵销分录的说明。\x0d\调整后，分录变为:\x0d\借:投资收益\x0d\少数股东权益\x0d\未分配利润-年初\x0d\贷:提取盈余公积\x0d\向所有者分配\x0d\未分配利润-年末\x0d\后续为连续性。\x0d\如果某集团公司在2007年编制了涉及长期股权投资的合并财务报表，则该事件是连续的，2008年连续编制了合并财务报表。2007年，在编制合并报表时，根据调整分录对所涉及项目的期末余额进行了调整；2008年编制的合并财务报表是根据2008年母公司和子公司的单独财务报表编制的，其期初数没有按照2007年编制合并财务报表时的调整数进行调整。也就是说，2008年的期初数字和2007年的期末数字是不一致的，所以在编制报表之前要进行调整。\x0d\怎么调？\x0d\很简单。抄下2007年的调整分录，但将利润相关部分改为“未分配利润-年初”。这样调整后的期初和期末余额是一致的，然后就可以根据本年发生的情况进行正常的调整分录。\x0d\ III。存货内部交易的抵销\x0d\这里讨论的问题是买卖双方都将交易资产视为存货。\x0d\(一)当年购买\x0d\例:母公司将成本为80万元的存货以654.38+0万元的价格出售给子公司。母公司确认收入654.38+0万元，成本80万元，子公司确认存货654.38+0万元。但从集团整体来看，集团内部企业之间的商品购销活动相当于企业内部的物资调拨活动，不应确认收入和成本，也不能确认存货价值中虚增的20万元。虚增的20万元实质上是“计入存货价值的未实现内部损益”。\x0d\抵销分录:\x0d\借:营业收入\x0d\贷:营业成本\x0d\存货\x0d\有几处变动:\x0d\ 1。如果子公司存货以165438+万元的价格，我们分别看母公司和子公司的业务分录:\x0d\对于母公司:\x0d\借:银行存款100\x0d\贷:营业收入100\x0d\借:营业成本80\x0d\贷:存货80\x0d\贷:银行存款100\x0d\借:贷我们可以看到营业收入为26543.8+万元，营业成本为6543.8+0.8万元。虽然实现利润仍为30万元，但收入和成本与事实不符，确认654.38+0万元。应编制的抵销分录为:\x0d\借方:营业收入65.438+000 \ x0d。\x0d\首先假设全部售出:\x0d\借:营业收入\x0d\贷:营业成本\x0d\然后加上虚增的留存存货价值。