融资租赁的会计处理和税收政策
融资租赁的会计处理和税收政策汇总你知道些什么？以下是我整理的。欢迎阅读理解。
直接融资租赁
1)出租方的会计处理
？营改增？之后，融资租赁企业开始适用增值税，设备购置的进项税可以抵扣，增值税的销项税要确认。目前融资租赁企业对融资租赁业务的主流核算方法是:购买资产时，抵扣增值税进项税额？应付增值税？进项税？科目，租赁开始日不确认增值税销项税额，收到租金时确认当期增值税。
假设融资租赁企业购入资产的价值成本(适用增值税税率65，438+07%)为65，438+0，000，000元，融资租赁合同总额为65，438+0，500，000元(不含税)，分65，438+00年等额偿还。不考虑无担保残值，融资资产的所有权在租赁期满后转移给承租人。
1.购买设备。
借:固定资产-融资租赁资产654.38+0万元。
应交税费-应交增值税(进项税)65，438+0.7万元。
贷款:银行存款117万元。
2.出租设备。
借:长期应收款？应收融资租赁金额654.38+0.5万元。
贷:固定资产-融资租赁资产654.38+0万元。
未实现融资收益50万元。
3.收取第一年的租金，分配未实现的融资收益。
借方:银行存款175500元。
贷款:长期应收款？应收融资租赁款654.38+0.5万元。
应付税款？应交增值税(销项税)25500元。
借方:未实现融资收益86，5438+0，400元。
贷款:租金收入81.400元。
4.租赁期限到期。
租赁期满后，租赁资产的所有权转移给承租人，出租人不需要做任何事情。
2)承租人的会计处理
租赁期开始日，承租人应当以租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租赁资产的入账价值，以最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。
计算最低租赁付款额的现值时，承租人知道出租人的租赁利率的，应当采用出租人的租赁利率作为折现率；否则，应当采用租赁合同约定的利率作为折现率。出租人的租约所载的利率和租赁合同约定的利率不明的，应当以同期银行贷款利率作为折现率。其中，租赁利率是指最低租赁付款的现值与无担保余值的现值之和等于租赁开始日租赁资产的公允价值与出租人初始直接费用之和的折现率。
初始直接成本是指在租赁谈判和签订租赁合同过程中能够直接归属于租赁项目的成本。承租人最初产生的直接费用通常包括印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判费等。承租人发生的初始直接费用，应当计入租赁资产的价值。(实务中未明确确认的，计入当期费用)。
承担上述案件
承租人:
第一步:计算最低租赁付款=150000？10=1500000(元)；
现值的计算:年租金150000元的年金现值=150000元？PA(10，8.14%)，总现值=1000187.26，现值大于公允价值(1000000)。因此，租赁资产的入账价值为1000000元。
第二步:计算未确认的融资费用。
未确认融资费=最低租赁付款额？租赁资产公允价值= 65，438+0，500，000-65，438+0，000，000 = 500，000元。
会计分录:
1.从出租人处租赁设备。
借:固定资产-融资租赁资产654.38+0万元。
未确认融资成本50万元。
长期应付款-融资租赁进项税额25.5万元(65，438+05 * 65，438+07% * 65，438+00年)。
贷款:长期应付款654.38+75.55万元。
交房租，分摊确认费。
支付第一笔租金
借:长期应付款？应付融资租赁款65，438+07.55万元。
贷款:银行存款175500元。
借:应交税费？应付增值税？进项税25500元。
贷款:长期应付款？融资租赁进项税25500元。
借方:财务费用86，5438+0，400元。
贷款:未确认融资费用86，5438+0，400元。
3)资产折旧
承租人应对融资租赁出租人的固定资产计提折旧。
1.折旧政策
融资租赁资产，在计提租赁资产折旧时，承租人应当采用与其自有应折旧资产相一致的折旧政策。与自有折旧资产一样，租赁资产的折旧方法一般有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年限总和法。承租人或相关第三方为租赁资产余值提供担保的，应计折旧总额为租赁期期初固定资产入账价值扣除担保余值后的余额；如果承租人或相关第三方未能对租赁资产的剩余价值提供担保，且无法合理确定租赁期满后承租人能否取得租赁资产的所有权，则应计提的折旧总额为租赁期期初固定资产的入账价值。
2.折旧期
确定租赁资产的折旧年限要看租赁合同。如果能够合理确定承租人将在租赁期届满时取得租赁资产的所有权，则可以认为承租人拥有该资产的全部使用寿命，因此应当以租赁期开始日租赁资产的寿命作为折旧年限；无法合理确定租赁期届满后承租人能否取得租赁资产所有权的，应当以租赁期和租赁资产寿命中较短者作为折旧年限。
4)租赁期满时的处置
租赁期限届满时，承租人处理租赁资产的方式通常有三种:返还、优先续租和购买保留。
1.归还租赁资产
当承租人在租赁期满时将租赁资产归还出租人时，通常
借:长期应付款？应付融资租赁
累积折旧
贷款:固定资产？融资租赁取得的固定资产
2.租赁资产优先续租
承租人行使优先选择权续租的，应当视为租赁一直存在，并作出相应的会计处理。
租赁期满不续租，按租赁合同规定要求出租人支付违约金的，借:营业外支出？科目，学分:？银行存款？和其他科目。
3.保留和购买租赁资产
承租人享有优先购买权时，支付购买价款时，借记？长期应付款？应付融资租赁？科目，学分？银行存款？其他科目；同时，固定资产从何而来？融资租赁变成固定资产？明细账户转入相关明细账户。
维护性租赁
1)出租方的处置
1.出租人应当根据资产的性质，将用于经营租赁的资产列入资产负债表的相关项目。比如自住建筑用于租赁时，要从固定资产转入投资性房地产。
出租人应当按照直线法将经营租赁的租金确认为租赁期各期的当期损益；如果其他方法更系统合理，也可以采用其他方法。
3.出租人发生的初始直接费用，应当计入当期损益。
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