江西会计从业资格考试货币证券财务核算练习题
“正确答案”
借:库存现金6 000
贷款:银行存款-工行6 000。
例10-2009年2月5日，19，长江公司通过工行转账支付业务招待费2000元，根据相关费用单据作如下会计分录:
“正确答案”
借:管理费用-业务招待费2000元。
贷款:银行存款-工行2 000
例10-3 2009年2月10日，长江公司采购员李勇到北京出差，经领导同意，提前向会计部门借差旅费。
000元，现金支付。会计分录如下:
“正确答案”
借:其他应收款-李勇4 000
贷项:库存现金4 000
例10-4 2009年2月18日，长江公司采购员李勇出差回来，报销差旅费3。
800元，核实后同意报销，返还现金200元。会计分录如下:
“正确答案”
借:管理费用-差旅费3，800。
库存现金200
贷:其他应收款-李勇4 000。
例10-5 2009年2月12日，长江公司委托银河证券公司从上交所买入某上市公司股票200万股，按照管理人的意图将其归入交易性金融资产。股票投资在购买日的公允价值为800万元，支付相关交易费用65，438+0.2万元，股票购买金额8，065，438+0.2万元，从存入的投资款中支付。
长江公司根据证券交易结算清单，进行如下会计分录，以确认交易性金融资产的入账价值:
“正确答案”
建议购买交易性金融资产的资金全部从专用账户支付。企业将资金从银行账户转入专用账户时，应处理:
借:其他货币资金——存款投资资金。
贷款:银行存款
(1)65438+2月65438+2月，买入A公司股票时:
借:交易性金融资产——某公司股票(成本)8，000，000。
贷款:其他货币资金-800万元用于投资。
(二)支付相关交易费用时:
借方:投资收益12 000
贷款:其他货币资金-12 000用于投资。
例10-65438+2009年10月3日，长江公司购买B公司发行的公司债券，于2008年6月65438+10月1日发行，面值1万元，年利率为6%，债券利息按年支付。长江公司将其分割为交易性金融资产，从银行存款中支付价款654.38+0.07万元(含已申报未发行债券利息6万元)，支付交易费用3000元。2009年6月65438+10月10，长江公司收到该债券利息60，000元。2010，65438+10月9日，长江公司收到B公司债券利息6万元..
根据上述资料，长江公司应作如下会计分录:
“正确答案”
(1)2009年6月3日，根据证券交易结算清单:
借:交易性金融资产-B公司债券(成本)110000。
应收利息-B公司60 000
投资收入3 000英镑
贷款:银行存款1 073 000。
(2)2009年6月65438+10月10，长江公司收到B公司债券利息6万元:
借方:银行6万。
贷款:应收利息-B公司60 000。
(3)2009年6月365438+2月31日，长江公司取得B公司债券利息收入60，000.00元；
借:应收利息-B公司60 000。
贷款:投资收益6万元
(4)2065 438+10年10月9日，长江公司收到B公司债券利息收入6万元:
借方:银行6万。
贷款:应收利息-B公司60 000。
例10-7 2009年2月31日，假设上述长江公司向B公司购买债券的市场价格为103万元。
那么长江公司购买的B公司债券的公允价值变动=103-101=2(万元)。
会计分录如下:
“正确答案”
借:交易性金融资产-B公司债券(公允价值变动)20 000。
贷:公允价值变动损益:20，000
同时，月末损益科目结转到“本年利润”科目时:
借方:公允价值变动损益:20，000
贷款:今年盈利2万。
例10-82010 3月10日，假设长江公司以654.38+0.04万元的价格卖出其持有的B公司债券，会计分录如下:
“正确答案”
借方:银行存款1 040 000。
贷款:交易性金融资产-B公司债券(成本)1 010 000。
——B公司债券(公允价值变动)20，000
投资收益10 000
(1)转出已确认的公允价值变动损益:
长江公司卖出B公司债券时，实际应取得投资收益30，000元(即104-101)，其中卖出时实现了前期公允价值变动收益20，000元。因此，已确认的公允价值变动损益(未实现收益)应确认为已实现投资收益。转出分录如下:
“正确答案”
借方:公允价值变动损益:20，000
贷款:投资收益2万元。
(2)月末，当损益科目结转到“本年利润”科目时:
“正确答案”
①借款:投资收益3万元。
贷款:今年盈利3万。
②借方:本年利润2万元。
贷:公允价值变动损益:20，000