审计的基本流程和工作步骤

第一阶段:预审阶段

所有上市公司和新三板公司必须在4月底前披露年报。同时，由于4月份之前有春节和清明节两个重要节日，实际年报审核时间不足三个半月。所以一般情况下，会安排会计师事务所对公司6月5438+01和6月5438+2月的财务报表进行预审。

预审工作，相对容易，不需要准备很规范的底稿，也不需要出具审计报告。这一阶段的工作主要包括了解公司内外部变化，形成风险评估文稿，完成内部控制测试文稿，实施涉及多个主体的详细测试程序。

详细测试程序的一般内容包括:

1.获取每月银行对账单，并进行银行账面金额与银行对账单的双向核对；

2.对期末余额较大的应收账款和金额较大的销售业务进行详细测试，获取销售合同、发票、出库单、验收单等原始凭证；

3.对期末余额较大的存货、应付账款、大额款项等采购业务进行详细测试，获取采购合同、发票、入库单等原始凭证；

4、对于增加的长期资产，检查合同、竣工验收证明、发票；对在建项目进行详细测试以获得合同；

5.核对所有银行贷款金额并获取借款合同、抵押担保合同、银行借据等。

6.获取增值税纳税申报表、企业所得税汇算清缴报告，整理并编制书号与申报表的核对清单；

7.抽查员工工资发放情况，对比分析同期单位工资波动原因；

8.抽查费用、大额营业外收支和专项事项，获取相应合同、发票和专项事项的原始资料。比如诉讼事项需要获取法院裁判文书；政府补贴需要取得相关部门的红头文件和收据。

第二阶段:盘点

65438+2月31之后的一周是会计师事务所最忙的时候，每个审计师被分配到不同的项目，盘点各个公司的年报。存货主要包括:库存商品盘点、现金盘点、固定资产盘点、在建工程施工状态现场检查等。

第三阶段:求证

大部分企业会在6月65438+10月15左右完成上一年度的账务处理。此时，审计人员根据企业导出的末级账户余额表向往来账户发送信函和样本，制作信函和凭证，并根据企业提供的地址向往来账户传导信函和凭证；根据企业提供的银行账户信息、理财信息、贷款余额信息，准备银行确认函，在企业人员陪同下亲自到银行查询证明或按照企业提供的地址通过快递寄送信函；

第四阶段:现场审计

之所以有前三个阶段，是为了缩短现场审核的时间，避免财务部门以大量繁重的工作突然崩溃。毕竟公司还是要正常运营的。毕竟在4、5月份之前，公司财务部除了要处理正常的审计，还要申报各种税收，制定年度预算。一般企业这个阶段的审核需要一周左右的时间；此次现场审核的内容主要包括:

1.审查预审截止点至资产负债表日的业务；

2.准备实质性的程序文件，就审计过程中发现的问题与公司财务和管理层进行沟通；

第五阶段:内部整理。

最后一个阶段，当所有的实地工作结束后，就要回到办公室，整理好底稿，用纸质底稿核对审计报表；列出需要补充的信息，供企业补充。当审计报告初稿完成，底稿差不多完成时，需要送到风控部门审核；审核完成后，根据审核结果，继续修改稿件和补充材料；最后，待所有未决事项解决后，即可出具审计报告。