企业投资基础研究税收优惠政策操作指南

一个

适用对象

企业投入基础研究的税前加计扣除政策适用于所有企业，基础研究经费免征企业所得税政策适用于符合条件的非营利性科学技术研究开发机构(以下简称非营利性科研机构)、高校和政府自然科学基金。

二

政策内容

(1)企业向非营利性科研机构、高等院校和政府自然科学基金捐助的基础研究支出，在计算应纳税所得额时，可按实际发生额在税前扣除，可按100%在税前扣除。(二)非营利性的科研机构、高等院校从企业、个人和其他组织接受基础研究经费的，免征企业所得税。

三

操作过程

(一)企业和非营利性科研机构、高等院校、政府自然科学基金管理单位应当保存相关材料备查，包括企业投资协议、投资合同及相关票据，其中应当包括投资方、接受方、投资目的(注明为基础研究)、投资金额等信息。

(2)办理渠道可通过办税服务厅(场所)和电子税务局办理，具体地点和网站可从各省(自治区、直辖市、计划单列市)税务局网站“办税服务”栏目查询。

(3)申报要求企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填写申报表相关栏目享受优惠待遇。1.企业投入非营利性科研机构、高等院校和政府自然科学基金的基础研究费用的加计扣除申报，在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》(A200000)中“扣除:免征收入、扣除收入、加计扣除”明细栏下。手工申报的，在明细行填写“企业对基础研究支出的投入加扣除(加扣除100%)”的项目名称和优惠金额。通过电子税务局申报的，可以直接在下拉菜单中选择相应优惠项目的名称，填写优惠金额。有关优惠项目名称及优惠金额申报要求，请参见中华人民共和国国家税务总局网站公布的《企业所得税申报目录》。在年度申报时，填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017版)》免税、扣除所得和加计扣除优惠清单(A107010)中的相关行。2.非营利性科研机构、高等院校收到企业、个人和其他组织的基础研究经费收入免征企业所得税预申报时，应在《中华人民共和国月(季)度预缴纳税申报表》(A200000)第7行“扣除:免征收入、扣除收入和附加扣除”明细栏中填写相关免税收入。手工申报的，在明细行填写“取得的基础研究所得免征企业所得税”的项目名称和优惠金额。通过电子税务局申报的，可以直接在下拉菜单中选择相应优惠项目的名称，填写优惠金额。有关优惠项目名称及优惠金额申报要求，请参见中华人民共和国国家税务总局网站公布的《企业所得税申报目录》。在年度申报时，填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017版)》免税、扣除所得和加计扣除优惠清单(A107010)中的相关行。

(四)相关规定1。非营利性科研机构和高等学校包括国家设立的科研机构和高等学校、民办非营利性科研机构和高等学校，按照以下条件确定:(1)国家设立的科研机构和高等学校是指用财政性资金设立并取得事业单位法人证书的科研机构和公立高等学校，包括中央和地方所属的科研机构和公立高等学校。(二)民办非营利性科研机构和高等学校，是指同时符合下列条件的科研机构和高等学校:①根据《民办非企业单位登记管理暂行条例》在民政部门登记注册，取得《民办非企业单位(法人)登记证书》。②民办非营利性科研机构，民办非企业单位(法人)登记证书记载的经营范围应当属于科学研究与技术开发、成果转让、科技咨询与服务、科技成果评估等范围。对经营范围有争议的，税务机关应当提请县级以上科技行政部门确认。民办非营利性高等学校，应当取得教育主管部门颁发的民办学校办学许可证，并备案办学类型为“高等学校”。(3)经认定取得企业所得税非营利组织免税资格。2.政府自然科学基金是指由国家和地方政府设立的自然科学基金委员会管理的自然科学基金。3.基础研究是指通过分析事物的特征、结构和相互关系，阐述和检验各种假说、原理和规律的活动。从以下内容来看:(1)基础研究不预设某一具体的应用或使用目的，主要是为了获取关于现象和可观测事实的基本原理的新知识，可以针对已知的或前沿的科学问题，也可以针对人们普遍感兴趣的某些广阔领域，以未来的广泛应用为目标。(2)基础研究可以分为两种类型。一种是免费的探索性基础研究，即为了增进知识，不追求经济或社会效益，也不主动寻求应用于实际问题或将成果转让给负责应用的部门。第二种是目标导向(方向性)的基础研究，旨在获取一些知识，为探索和解决目前已知或未来可能发现的问题奠定基础。(3)基础研究成果通常表现为新原理、新理论、新规律或新知识，主要以论文、著作、研究报告等形式出现。同时，由于基础研究具有探索性，具有失败的风险，论文、著作和研究报告也可以体现为试错或证伪的结果。上述基础研究不包括在国外进行的研究，也不包括社会科学、艺术或人文学科的研究。

四

相关问题

(1)企业投资基础研究税收优惠政策的主要内容是什么？

答:根据国务院决策部署，为鼓励企业加大创新投入，支持我国基础研究发展，《财政部国家税务总局关于企业投资基础研究税收优惠政策的公告》(2022年第32号，以下简称《公告》)从资助方和接受方两方面规定了基础研究的优惠政策:一是资助方政策。企业向非营利性科研机构、高等院校和政府自然科学基金投入的用于基础研究的费用，可按应纳税所得额实际发生额在税前扣除，可按100%在税前扣除；第二是收件人政策。非营利性科研机构和高等院校从企业、个人和其他组织获得基础研究经费的，免征企业所得税。

(2)我公司为批发零售公司，属于《财政部国家税务总局科技部关于完善R&D费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号)规定的不享受R&D费用加计扣除政策的六大行业。我公司投入高校基础研究的费用能否享受基础研究税收优惠政策？

答:公告没有限制基础研究税收优惠政策适用的行业。住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业和烟草制造业等六大行业可与其他行业同等适用基础研究税收优惠政策。你公司作为批发零售企业，向符合条件的高等院校出资用于基础研究支出，不受财税[2015] 119号文件规定的行业限制。计算应纳税所得额时，可按实际发生额税前扣除，税前加100%即可扣除。

(3)我单位是一家民营科研机构。收到企业的基础研究经费后，可以享受企业所得税免税政策吗？

答:公告明确了适用基础研究税收优惠政策的民办非营利性科研机构和高等学校的条件，要求同时具备以下条件:一是按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》在民政部门登记，取得《民办非企业单位(法人)登记证书》。第二，对于民办非营利性科研机构，民办非企业单位(法人)登记证书记载的经营范围应当属于科学研究与技术开发、成果转让、科技咨询与服务、科技成果评估的范围。对经营范围有争议的，税务机关应当提请县级以上科技行政部门确认。民办非营利性高等学校，应当取得教育主管部门颁发的民办学校办学许可证，并备案办学类型为“高等学校”。三是认定取得企业所得税非营利组织免税资格。你单位同时符合上述条件，从企业、个人和其他组织取得基础研究经费收入的，可免征企业所得税。

(4)本单位为非营利性科研机构。只有从企业取得的基础研究经费收入才能享受免征企业所得税的优惠？

答:根据公告，非营利性科研机构和高等院校从企业、个人和其他组织取得基础研究经费时，免征企业所得税。因此，免征企业所得税的范围不仅限于从企业取得的基础研究经费收入，还包括个人和其他组织取得的基础研究经费收入。

(5)基础研究税收优惠政策的对象包括政府自然科学基金。政府自然科学基金到底是什么意思？

答:公告明确了政府自然科学基金，具体指国家和地方政府设立的自然科学基金委员会管理的自然科学基金。

(六)享受基础研究税收优惠政策，是否需要办理备案或审批手续？

答:享受优惠的企业、非营利性科研机构和高等院校，应根据实际情况自行判断是否符合政策规定的条件。符合条件的，可通过填写企业所得税申报表计算享受优惠，同时收集保存相关资料备查，无需备案或审批。

(7)我所在单位享受基础研究投资加计扣除优惠政策，需要保留哪些材料备查？

答:基础研究税收优惠政策备查的主要材料包括企业投资协议或合同及相关票据等。投资协议、合同和票据应包括投资者、接受者、投资目的(标明用于基础研究)和投资金额等信息。

(八)我们注意到基础研究税收优惠政策于2022年10月8日发布，我公司于2022年5月向一所公立高等院校投资1.5万元用于基础研究。我们能享受税收优惠吗？

答:根据公告，基础研究税收优惠政策于2022年6月65438+10月1日实施，公告发布时间不影响政策实施时间。你公司今年5月份向公立高等学校捐助的基础研究支出发生在65438+2022年10月1之后。符合政策规定的其他条件的，可以享受税前扣除和附加扣除政策。

(9)我司今年4月从国家自然科学基金委投资基础研究。什么时候可以享受优惠抵扣？

答:在5438+00年6月征收期内，你公司可享受前三季度向国家自然科学基金委基础研究捐赠支出加计扣除优惠，还可享受企业所得税汇算清缴时加计扣除优惠。

(十)我单位是高等院校。可以适用税收优惠的基础研究范围是什么？

答:公告明确规定了适用政策的基础研究。具体来说，基础研究是指通过分析事物的特征、结构和相互关系，阐述和检验各种假说、原理和规律的活动。从以下内容判断:1。基础研究不预设某一具体应用或使用目的，主要是为了获得关于现象和可观测事实的基本原理的新知识，可以针对已知的或前沿的科学问题，也可以针对人们普遍感兴趣的某些广阔领域，目标是将来广泛应用。2.基础研究可以分为两种。一种是免费的探索性基础研究，即为了增进知识，不追求经济或社会效益，也不主动寻求应用于实际问题或将成果转让给负责应用的部门。第二种是目标导向(方向性)的基础研究，旨在获取一些知识，为探索和解决目前已知或未来可能发现的问题奠定基础。3.基础研究的成果通常表现为新原理、新理论、新规律或新知识，主要以论文、著作和研究报告的形式出现。同时，由于基础研究具有探索性，具有失败的风险，论文、著作和研究报告也可以体现为试错或证伪的结果。上述基础研究不包括在国外进行的研究，也不包括社会科学、艺术或人文学科的研究。

(11)我们单位是公立科研机构，2022年获得基础研究基金。公告中对收到的基础研究经费的管理有什么要求吗？

答:《公告》对非营利性科研机构、高等学校和政府自然科学基金管理单位接收的基础研究经费提出了管理要求。具体来说，非营利性科研机构、高校和政府自然科学基金管理单位要做好企业投入基础研究的资金管理工作，建立健全监督机制，确保资金用于基础研究，提高资金使用效率。

(十二)我公司按月预缴企业所得税。6月份在有资质的科研机构投入基础研究1万元，不享受其他免税、减支、抵扣等优惠政策。提前申报9月份企业所得税如何填写申报表享受优惠政策？

答:9月份预缴企业所得税时，请在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》(A200000)中“扣除项目:免税收入、已扣除收入、应计扣除”明细行填写相关扣除项目。手工申报的，在明细行填写“企业对基础研究支出的投入加扣除(加扣除100%)”的项目名称和优惠金额。通过电子税务局申报的，可直接在下拉菜单中选择“企业基础研究支出加扣除(加扣除100%)”的项目名称，填写优惠金额。有关优惠项目名称及优惠金额申报要求，请参见中华人民共和国国家税务总局网站公布的《企业所得税申报目录》。表格摘录如下:

(十三)我单位是有资质的科研机构，按季预缴企业所得税。2022年6月收到企业投入的基础研究经费收入200万元，不享受其他免税、减免税和抵扣。第四季度企业所得税提前申报如何填写申报表享受优惠政策？

答:第四季度企业所得税预缴申报时，应在《中华人民共和国月(季)度预缴纳税申报表》(A200000)第7行“扣除:免税收入、收入扣除、加计扣除”项下明细栏填报相关免税收入。手工申报的，在明细行填写“取得的基础研究所得免征企业所得税”的项目名称和优惠金额。通过电子税务局申报的，可直接在下拉菜单中选择“基础研究所得免征企业所得税”项目名称，填写优惠金额。有关优惠项目名称及优惠金额申报要求，请参见中华人民共和国国家税务总局网站公布的《企业所得税申报目录》。表格摘录如下: