上市公司财务报表审计的审计程序是怎样的？
(1)在审核程序方面，要做好以下工作:1。为维护客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；2.在了解基本情况(包括企业性质、会计政策的选择和运用、经营目标、战略、财务绩效等)的基础上，)，填写基本情况表，评价是否符合职业道德。
3.与被审计单位就业务约定书及主要条款达成一致，特别是在协商被审计单位经理(管理层)的会计责任、治理结构(层)可能存在的问题及其沟通方式的基础上，签署审计业务约定书。对于没有经过了解、协商和谈判的项目，不能直接实施审核。
4.分析和测试未经审计的财务报表，并进行风险分析和评估；5.在实施上述程序的基础上，制定总体审计策略和具体审计计划。
(2)在审计证据方面，应重点收集以下证据:1、经被审计单位负责人和会计人员签字盖章的财务报表及其附表；2.加盖被审计单位公章的企业法人营业执照复印件和相关行政许可证件复印件；3.被审计单位的验资报告、资产评估报告及相关中介机构出具的报告复印件，由提供材料的代理人签字确认并加盖被审计单位公章；4、被审计单位及相关组织的内部控制制度和基本情况；5、重要的和长期的经济合同、税务文件等。
二。审计实施阶段在审计实施阶段，注册会计师应确定财务报表被评估层面重大错报风险的总体应对措施，并设计和实施被评估层面重大错报风险的进一步审计程序，以将审计风险降低至可接受的低水平。
但由于小企业可能不存在能被注册会计师认可的控制活动，注册会计师实施的进一步审计程序主要是实质性审计程序。
在缺乏控制的情况下，注册会计师应考虑是否只能通过实施实质性程序来获取充分和适当的审计证据。
1.货币资金和实收资本项目的审核程序在任何情况下都不能简化。
并重点做好以下工作:①对于自然人投资的有限公司，由于现金收入内部制度存在很大缺陷，很多企业现金收支较大，手头现金余额较大，但无法执行现金盘点程序。此时注册会计师必须检查公司现金是否已经以个人名义开立储蓄账户，并在现金盘点表及其相关工作底稿中明确记录无法盘点的原因和理由，以及被审计单位的书面说明；(2)银行存款和相关银行贷款必须通过信函证明。但有证据证明被审计单位无银行贷款的，银行盖章的对账单复印件可以作为审计证据；(3)实收资本项目的审计必须与验资报告核对，在编制“实收资本(出资人)清单”的基础上，检查原始验资的相关货币出资凭证是否已入账，是否与实收资本及相关法律文件(如公司章程)相符。
2.往来账款(包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款等)的审核程序。)必须遵守信函认证程序。确实无法做到的，可以采取替代程序，但替代检查程序必须按照“一户一表”的要求执行，并追溯到上一年度。必要时复制相关原始凭证，无法追溯的明细项目要进行核对。
如果借款手续(合同、内部审批手续、付款凭证合规性等)与股东及他人借款不能定义为注册资本抽逃。)是合法的，借款理由成立，没有其他有力证据。但如果金额过大，占注册资本的65，438+00%以上或借款时间超过一年，应在审计报告的备注部分披露审计情况。
另外，如果应收账款、预付账款等应收款账龄超过一年，要关注能否收回，是否存在潜在的坏账损失。如果有，要估计坏账损失，做相应的调整。如果没有，我们应该在审计报告的评论部分披露审计情况。
3.库存项目的审计程序。由于不同类型的企业具有不同的存货属性，因此在区分企业类型后，应根据具体情况实施存货的审计程序。
(1)制造业和流通业存货审计主要包括存货采购成本、存货发出的计价测试、期末存货的计价等。在存货采购成本审计中，应关注制造业与流通业的成本支出差异，其内容是否符合成本支出范围，采购凭证是否符合会计核算的基本要求，存货出具的计价测试是否符合企业制定的会计政策，是否遵循一致性原则等。
(2)房地产开发企业的存货审计，由于存货项目内容与制造业有较大差异，应特别关注房地产开发项目投资和成本的合法性，关注以下审计程序和证据:①开发项目是否具有合法的土地使用权，收集土地使用权证明文件；(2)开发项目是否有投资计划和城市规划手续，并收集相关文件备查；(3)开发项目是否有施工许可证，竣工项目是否有竣工验收手续等资料，并收集相关文件备查；(4)成本范围是否符合国家规定的成本内容。
(3)施工企业存货审计主要包括对“项目施工”核算的直接材料费用、直接人工费用和其他直接费用的审计，以及对项目施工发生的机械作业费用、直接费用和现场资金的审计，但不包括企业为组织和管理施工发生的管理费用、销售活动发生的促销费用等。，也不包括根据建造合同已确认与主营业务收入相匹配的损益。
4、长期股权投资项目的审计程序，必须关注其是否对被投资企业拥有控股权。
一般情况下，小企业对其他单位的投资占本单位有表决权资本总额的20%及以上，或者投资虽不足20%但有重大影响的，应当采用权益法核算。
企业对其他单位的投资占本单位有表决权资本的比例不足20%，或者虽占本单位有表决权资本总额的20%以上，但无重大影响的，应当采用成本法核算。
采用权益法核算的，应当收集被投资企业的财务报告和审计报告作为审计证据，没有审计报告的，至少应当收集企业财务会计报告等相关审计证据。
对于成本法核算，还应关注被投资企业的财务会计报告信息和投资收益。
5.固定资产和累计折旧项目的审计程序。对于有固定资产项目的企业，要对固定资产的权属和折旧情况进行审计，特别是以固定资产作为注册资本进行验资的企业，要重点关注房屋、车辆、土地的使用权是否已经转移到被审计单位名下。如果没有，他们应该从被审计实体处获得一份声明或说明，表明他们尚未转移或正在转移。
固定资产折旧审计必须进行测试，包括计提时间范围是否符合规定等。另外要注意其使用状态，是否有其他权利。
6.在建设项目的项目审计程序中，最重要的是关注贷款利息费用的处理是否符合会计准则的规定和要求，涉及的相关利息计算依据应附有银行的借款合同和借款凭证复印件。
审计方法应与长期和短期贷款审计程序相联系，共同实施审计。
对于已交付使用的在建工程，暂估计入固定资产账户，按照会计准则计提折旧。
7、待摊及预提费用项目的审核程序，结合费用的会计期间及其成本载体的收入期间进行审核。
8.在银行对长期和短期贷款项目的审核过程中，银行、类型(贷款条件-是否有抵押担保)等基本信息。)、期限、利率、本金等都要记录在审计工作底稿中。对于贷款利息难以计算的项目，可以直接和银行确认，已经到期的银行长期贷款和利息要重新分类。
9.房地产开发企业预收账款专项审计程序。如果房屋已交付给买方，且已收取价款，但结算时未开具发票，则应作预付款调整分录。税务机关按照预缴款的一定比例征收的税款，属于支付行为，应按照纳税的会计处理规定办理。
10.主营业务收入及相关税务项目的审计程序。由于审计对象中有很多自然人出资的有限公司，很多企业可能在收入入账不全、税务等方面存在审计风险。因此，在核对收入入账依据时，一定要注意原始凭证的连续性和合法性。如果在审计过程中发现异常情况，无法实施相应的审计程序，应在工作底稿中记录审计情况，并作为未确认事项在审计报告的备注部分披露。
Ll、期间成本——营业费用、管理费用、财务费用等项目的审计程序，在成本审计期间，首先要分析被审计单位的详细会计数据，有重点、有目的。
①任何可以在其他业务周期(或财务报表项目审计)中实施的审计程序，如工资及福利费、工会经费、养老保险等费用的检查和审计，都可以与应付工资及福利费的审计程序相结合；无形资产的坏账准备和摊销可结合应收账款和无形资产的审计程序进行。
低值易耗品摊销、存货盘盈盘亏、存货跌价准备等项目的审计可结合存货审计程序进行；(2)以货币资金支付的业务招待费、办公费、差旅费、水电费、修理费、材料消耗、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等费用的审核，可以结合货币资金的审核程序，通过核对会计凭证予以确认；③财务费用的审计可与长期和短期贷款的审计程序相结合；(4)运输费、包装费、保险费、广告费等项目的审计可结合销售(服务)收入的审计程序进行。
12.其他项目的审计程序可以结合该项目在财务报表中的重要性和风险评估的要求进行，也可以结合商业周期进行。如主营业务成本等项目的审计可以与存货的定价测试相结合，投资收益项目的审计可以与长期股权投资等项目的审计程序相结合。