部分企业内部控制存在的问题和困难
企业内部控制工作存在的问题和困难:
随着经济的发展，为适应企业管理的需要，建立内部控制制度并保证其有效运行是现代企业管理的重要内容。本文首先探讨了内部控制形成的原因，然后从企业实际出发，指出并分析了具体实施中的常见问题，最后提出了有益的、指导性的建议和措施。
1.企业内部控制制度的形成过程和作用
随着资本市场的国际化和经济全球化的发展，出现了大量的跨国公司，内部控制越来越受到企业发展的重视。1988年，美国注册会计师协会在其《审计准则声明》中首次提出了“内部控制结构”的概念，随后在1992年9月，美国COSO委员会发布了《内部控制报告——全面框架》。全面阐述了内部控制的具体实施。我国还于2008年5月22日发布了《企业内部控制基本规范》，并于2065年4月438+00日发布了《内部控制配套指引》，为我国企业内部控制制度的设计和运行提供了规范性文件依据。
内部控制制度的有效实施，可以合理保证企业经营的合规合法，保证资产的安全，并使财务报告准确完整，将企业内部制度缺陷带来的潜在风险控制在可接受的范围内，对企业发展战略的实现具有重要意义。
2.企业内部控制实施现状及原因分析
部分企业内部治理结构不完善，存在“一股独大”现象，权力和财力过于集中。尤其是一些民营企业，董事长就是老板，对于他们的提议很难改变他们的意愿，容易使控制流于形式，不利于企业的健康发展。特别是对于一些重大决策失误，很容易导致企业陷入盲目扩张，资金周转困难导致的财务危机。近年来，很多民营企业因为盲目扩张而失败，如成都迪康集团、湖南太子奶公司等。究其原因，与缺乏良好的内部治理结构和扩张决策失误密切相关。
虽然很多企业可以根据规定制定完整的管理制度，但是对于制度的执行却没有有效的监督。企业的管理往往更多地考虑成本因素。比如，为了节约人力成本，提高工作效率，往往鼓励员工身兼数职，导致部门人员工作职责不清，违背了内部控制所要求的科学有效的职责分工和不相容职务的制衡机制，为以后的内部舞弊埋下祸根。典型的案例是会计当出纳，采购员当库管员，很容易利用职务之便，钻管理的空子实施诈骗。
执行企业人力资源政策措施不当:1)内部控制制度的执行有赖于合理的人力资源。员工队伍不稳定，人员流动频繁，交接制度不完善，都会影响内部控制的持续执行。2)关键岗位没有定期换岗和强制休假制度，或者有制度没有落实，只有在工作变动或工作交接时才发现问题，给企业造成重大损失。此类案件时有发生；3)人力资源部不重视员工的培训。由于企业内部员工文化水平的差异，会对制度产生不同的理解，或者说理解不充分。在实际工作中，他们不明确自己的责任和义务，实施效果会偏离企业的要求；
企业的经营资源集中在少数销售人员手中，蕴含着巨大的经营风险。因为业务员掌握着客户资源，公司依靠他们开展业务。一旦他们离职或者出事，企业就会失去客户资源，生意就很难做下去。在实际工作中，这样的业务人员会以自己为荣，甚至狂妄自大。业务考核制度和信用管理制度对其约束力有限，严重影响了管理制度的有效实施。
部分企业业务过于分散，放松了对客户信用背景的调查，增加了催收风险。比如客运行业，如果业务风险管理控制不好，他们面对的客户群体可能是个人或小单位，数量较多，一般是先服务后付费的经营模式。如果客户违约，企业将处于被动局面；
主管部门的内部审计和例行检查流于形式，监管不力。负责审计的人是财务人员是很常见的。没有审计工作的独立性，就不可能发现重大控制缺陷或实施实质性控制活动，从而导致公司遭受损失。2005年6月5438+10月，山西焦化公司控股的上市公司上海汇交网络科技股份有限公司失踪半年，母公司明知山西焦化公司半年未对控股公司实施有效控制，最终给公司带来损失，无疑给我们敲响了加强分支机构监管的警钟。
3.浅谈企业内部控制存在的问题及解决办法
完善公司治理结构的一个重要内容就是授权管理，分级授权，逐级审批。比如一个简单的办公采购业务，需要采购人员定价，采购要兼顾价格和质量。采购申请需提交采购主管和财务主管审核，最后提交管理层审批确定一个采购项目。简单的采购业务也要遵循标准化的流程管理。如果一切都是领导签字，那就暴露了公司内控流程的缺陷。对于重大事项的决策，审批程序要更加严格，需要反复研究、科学论证、集体决策和联签制度，综合多方意见，权衡利弊，慎重决策。
企业管理要重视组织架构的建立，明确部门岗位的职责权限，体现不相容岗位分离原则，形成各职能部门各司其职、相互制约、相互协调的工作机制，防范和化解各类舞弊风险。因此，过于关注成本因素或短期利益，可能会“因小失大”，不利于公司的长远发展；另外，内部管理要从小处着手，多关注每个业务环节的细节。很多重大问题往往忽略了一些细节和基础工作，比如客运行业。司机的工作时间看似小问题，疲劳驾驶却可能酿成重大交通事故；再比如，6月5438+00+015日上海某教师公寓发生火灾，造成多人伤亡。经查，事故涉及的具体施工操作人员连上岗证都没有；
人力资源部门要树立“以人为本”的用人理念，制定科学合理的绩效考核评价体系，打造公平公正的职业发展平台，构建和谐的人文发展环境:帮助员工树立正确的人生观、价值观，提高职业素养，增加员工的凝聚力、使命感和成就感。实践证明，如果员工具有良好的素质、信用和正义感，即使某些控制措施是错误的，也不一定会造成损失或影响企业声誉；人力资源部门需要通过培训等采用通俗易懂的表达方式。，使每一位员工都能清楚地认识到自己在内部控制实施过程中的责任和义务，因为企业员工的素质可能参差不齐，有的可能文化程度较低，所以需要用表格、流程图等来解释内部控制制度的内容。定期进行绩效考核激励员工，规定员工轮岗、岗位变动制度和工作交接制度。通过上述制度的实施，一方面可以提高员工的综合业务能力，另一方面也可以对内部的腐败和舞弊起到一定的防范作用。
4.企业应加强业务流程管理:逐步建立客户资料档案，建立客户资产管理系统，逐步控制公司核心业务的发展。同时，通过改善客户结构、加强业务拓展，引导企业向业务集中、信誉良好的大客户群体发展，降低催债风险；充分发挥财务监督的职能，财务监督的重点是财务会计制度的管理，然后落实到各业务环节，其中钱、账、物管理原则是监督的重点；成立内控管理小组，定期检查制度执行情况，及时纠正偏差，定期对企业各环节的业务流程进行审核和改进，并针对变化了的业务情况及时更新相应的管理制度；
实行企业内部举报投诉制度，让企业发展接受群众监督，完善内部监督机制。2011年4月，中国石化公司石油事业部接到群众举报，投诉中石化广东分公司负责人挥霍公款消费“天价白酒”，涉及金额654.38+0.68万元。事件曝光后，中石化各级部门高度重视，成立调查组进行取证调查，确认事实，并依据公司规定对当事人予以辞退，赔偿损失。这件事说明中石化有很好的内控和管理。
充分发挥内部审计的监督作用:内部审计工作应真正在董事会的直接领导下实施，与财务人员相分离，并组成精干的审计团队开展工作，保持审计的独立性和权威性，客观公正地评价被监督企业内部控制制度的设计和运行情况。为了更有效地促进内部审计工作，可以规定内部审计问责制。
全球化和多元化是现代企业发展的主要商业模式。我国内部控制管理的实施起步较晚，与发达国家企业相比还有很多差距。管理制度本身也需要一个逐步完善的过程。因此，每个企业都应该树立全球发展战略思想，大力发展业务，积极完善和创新内部控制制度，尽快实现与国际接轨。
企业内部控制存在的问题和困难2:
内部控制就是要形成一系列具有控制功能的方法、措施和程序，并使之规范化、系统化，使之成为一个严密的、相对完整的体系。自美国安然事件以来，企业内部控制制度被提到了重要的位置，特别是在中国企业现代化管理水平不高的情况下，内部控制制度显得尤为必要。？
自美国安然事件以来，企业内部控制制度被提到了重要的位置，特别是在中国企业现代化管理水平不高的情况下，内部控制制度显得尤为必要。
一、什么是内部控制系统
内部控制就是要形成一系列具有控制功能的方法、措施和程序，并使之规范化、系统化，使之成为一个严密的、相对完整的体系。内部控制根据其控制目的的不同可以分为会计控制和管理控制。
二、内部控制存在的问题
1.管理哲学对内部控制的影响。管理层是否愿意建立适当的控制，能否遵守已建立的控制，以及对控制制度实施效果的态度和处理行为，对内部控制制度的实施有很大的影响。目前，一些企业管理者滥用职权，超越控制，忽视已建立或实施的内部控制，使已建立的内部控制形同虚设。内部控制制度的建立是将个人的权利限制在相应的范围内，必然会影响到少数人的既得利益。一些管理者只是利用了内部控制的缺乏和管理的混乱。另一方面，一些单位实行“一支笔”审批的做法，不符合内部控制的原则和要求，应该进行改革。实践证明，权利应该受到限制，不受限制的权利容易导致腐败的滋生。
2.企业风险意识差。在这方面，所有权越大，产权问题越严重，风险意识越差。中国企业历史上风险投资很少，因为长期以来，企业产权不清，所有企业都是国有，亏损烂在锅里。没有人关心风险问题，没有培养风险防范意识。改革开放后，特别是社会主义市场经济体制建立后，产权改革不断深化，但在产权改革过程中，风险意识没有落实到企业管理中，甚至出现了产权改革中的风险问题。
3.公司治理结构不合理。目前我国大多数企业的法人治理结构不尽如人意，公司章程大多照搬《公司法》，流于形式，缺乏实际指导意义。董事会、监事会、管理层“三队一队”，责权利划分形同虚设。另外，在现有的公司中，公司的长期发展战略由管理层制定，董事会只负责审批。事实上，政策的执行者变成了立法者，公司董事会的权利很大程度上掌握在内部人士手中。公司现有的运行机制决定了内部控制制度难以达到预期目标。
4.内控体系建设方向迷失。在建立内部控制制度的过程中，我们没有理解内部控制的真正目的是防范风险，以实现经营方针和目标，保护资产的安全和完整，确保财务会计信息的真实和完整。在一些单位，内部控制建设不是从流程再造的风险评估和必要的制度修订开始，而是在编写了习惯性的工作程序后形成一个流程。这个过程能否控制风险，实现管理目标，还没有认真考虑。有的企业只是在形式上制定了内部控制程序，在实际工作中没有严格执行，没有从内部控制的本质上构建内部控制；部分企业正规流程不规范，突击应付检查现象依然严重，内部控制的目的已经完全丧失。
5.这个组织并不完美。组织保证是做好内部控制的前提。但是，从目前的情况来看，大多数企业都在财务部门设立了内部控制办公室。实际上没有真正的工作人员，也没有建立自上而下的组织体系。因为一个正式的机构设在财务部门，其他部门都有意无意地把责任推给了财务部门，但是在内控建设的过程中，财务部门不可能熟悉公司所有的风险点，要和实际的工作承担者一起完成。此外，对流程的建立和执行缺乏监督，一些单位没有认真研究和确定单位运营的风险点在哪里，无法落实到具体岗位，内控工作没有形成完整的闭环。
三，建立良好内部控制制度的对策
1.营造良好的内部控制环境
控制环境是指影响一项政策的制定或实施的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。任何一种制度都应该适应特定的环境。建立有效的内部控制制度，必须培育适合制度生存的沃土，培育适合企业实际情况、健康向上的企业文化，尤其要重视内部控制。
2.进行风险评估
控制环境中有很多要素，但考虑到成本效益原则，并不是所有要素都有控制价值。因此，需要对那些将影响相关控制目标实现的要素的风险程度进行合理的评估，并按照以下流程对那些风险等级较高的可控因素进行控制:工作目标→寻找风险点→风险控制措施。以工作目标为风险评估的起点，找出控制环境中可能导致工作目标不能如期实现的关键控制点。通过对其风险程度的评估，采取科学的风险控制措施，对其进行积极有效的控制，以确保其工作目标的实现。
3.建立有效的会计制度和管理制度？建立有效的会计制度和实施会计控制是内部控制制度的关键。建立有效的会计制度，必须遵循以下原则:合法性原则。依法办事是会计工作的首要准则，也是制定单位内部控制制度的首要原则。虽然会计法规赋予了各单位一定的财务管理和会计核算方法的自主权，但如果上述自主权超出了会计法规允许的范围和界限，对经济管理活动产生负面影响，则为会计法规所不允许。适应性原则。适应性是系统的生命。制度必须充分反映本单位的实际情况，不能机械地照搬书本或其他单位的管理方法和模式，而应与本单位的其他管理制度相衔接。内部会计管理制度只能是单位系统中财务部门的进一步归纳和具体化，而不能脱离单位的实际情况，因此内部会计管理制度必须适应内部管理的要求并发挥作用。
4.做好组织规划
根据内部控制的要求，在确定和完善组织结构的过程中，各单位应遵循不相容岗位分离的原则。所谓不相容岗位，是指那些如果由一个人或一个部门担任，就有可能造假，并能自行掩盖其造假的岗位。一个单位的经济活动通常可以分为授权、签发、批准、执行和记录五个步骤。一般情况下，如果上述每一步都由相对独立的人员(或部门)执行，可以保证不相容职务的分离，有利于内部控制的发挥。
5.加强对内部控制的监督和审查，确保制度的有效实施。
监督检查是指管理部门对内部控制的管理监督和内部审计监督部门对内部控制的再监督和再评价。要保证内部控制制度得到有效实施，并且实施效果良好，就必须对内部控制过程进行适当的监督。监督和评估可以是连续的，也可以是分开的，也可以是结合在一起的。主要关注监督评价程序的合理性、内部控制缺陷的报告和政策程序的调整。监督评价活动和缺陷纠正应遵循以下原则。
企业内部控制工作存在的问题和困难三:
目前民营企业管理中最大的问题是“家长式管理”，主要表现为“家族化”和“亲属化”，实行集中领导和专制决策。大多数民营企业缺乏完善的内部控制制度，如内部审计制度、定额管理制度、财务预算制度、财产检查制度等。，导致资产损失浪费严重，管理混乱。
一是民营小微企业内部控制制度存在问题
(A)人的方面
目前我国民营小微企业内部控制体系无法正常发挥作用。除了企业规模小，难以建立相应的控制制度外，最根本的原因是企业管理者素质低，监督意识弱。可以说，要使内部控制系统正常运转，首先要解决管理者的问题。
(2)财务方面
内控制度不完善导致了一些问题，表现在以下几个方面:一是资金管理不严，导致资金闲置或不足。在固定资产管理中，账面价值与实际情况严重不符。有些企业甚至认为现金越多越好，造成资金闲置，一些资金无法参与正常的业务流动；二是应收账款周转慢，资金难以回收，直至造成坏账、坏账；第三，落后的成本控制水平影响了企业产品的市场竞争力。有些企业为了节约成本，减少财务人员，把原本应该由财务、会计、出纳三个人来做的工作交给一个人来做，必然会出现财务管理失控的现象。
(3)物理方面
在事物管理上，最大的问题就是账实不符。根据国家会计制度的规定，存货、货币、固定资产、债券等实物资产的会计记录必须与实物资产一致。而民营小微企业普遍存在账实不符，有的有账无账，有的有物无账，有的账物不符，极易导致财产损失。
(4)生产方面
企业的生产能力没有得到充分发挥。在我们调查的民营小微企业中，重复建设的情况比较严重，导致部分企业开工不足或半停产。还有一些企业产品积压。积压的主要原因是产品没有销路，技术含量低，质量差，缺乏市场竞争力。
(5)供给。
由于信息不畅，采购模式相对落后，当市场需求发生变化时，企业无法改变已经提供给供应商的采购合同，企业响应用户需求的能力较慢，生产的产品无法适销对路是必然的。
(6)销售。
对市场信息的把握不准确、不及时，更谈不上对市场信息的分析，导致决策的盲目性，产品不能适销对路，造成积压和损失。市场信息管理失控，导致下一个生产难以为继的另一个问题。
第四，建立适合中国国情的民营小微企业内部控制体系。
(一)内部控制制度的建立
由于民营企业自身的原因和大环境的影响，如观念、政策、融资、文化等。，我国的民营企业，尤其是小微民营企业，还没有真正建立起内控体系，大部分都有内部牵制制度，仅此而已。因此，建立民营企业内部控制制度并最终使之成为制度，任重而道远。
根据《企业内部控制基本规范》第二条，小企业等单位可以参照本规范建立和实施内部控制。内部控制的要素包括五个方面:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。内部环境是实施内部控制的基础，通常包括公司治理结构、内部组织设置和权责分配、内部审计机制、企业人力资源政策、企业文化等。和谐的内部环境可以塑造企业文化，影响员工的控制感，最终影响企业管理目标的实现。风险评估是企业及时识别和分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，并确定风险应对策略的重要环节。常见的风险应对策略包括风险规避、风险降低、风险分担和风险容忍度。控制活动是企业根据风险评估结果采取相应的控制程序，将风险控制在可承受范围内。控制措施包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计制度控制、财产保护控制、预算控制、经营分析控制和绩效评价控制。信息与沟通是企业及时、准确地收集和传递内部控制相关信息，保证企业内部以及企业与外部之间信息有效沟通的重要条件。信息和沟通的主要环节是确认、计量和记录有效的经纪业务；在财务报告中适当披露财务状况、经营成果和现金流量；保证信息的畅通。内部监督是指企业对内部控制的建立和执行情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，及时改进发现的缺陷。内部监督包括日常监督和专项监督。
(二)内部控制制度的实施
内部控制制度能否发挥效力是关键，因此必须重视并努力提高企业内部控制制度的执行力。首先，通过转变观念，把内控机构和人员落实到位，内控制度直接落到实处。对严格执行内控制度的机构和人员给予精神鼓励和物质奖励，对违反规章制度的人员坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。其次，加强对政策执行力的考核，企业应将制度执行力纳入内部绩效考核体系。第三，内部控制虽然主要由企业的各个管理部门来完成，但社会中介机构的推动和政府部门的监管也是不可或缺的。《企业内部控制基本规范》第九条规定:“国务院有关部门可以依据法律法规、基本规范及其配套措施，明确执行本规范的具体要求，对企业内部控制的建立和执行情况进行监督检查”。
(三)内部控制系统的评价
根据《企业内部控制基本规范》第四十六条“企业应当结合内部监督，定期唤醒自我评价内部控制制度的有效性，并出具内部控制自我评价报告”。对内部控制制度进行评价，可以保证内部控制制度的正常运行，保证各项活动的合规性和合法性，为企业风险管理提供信息服务和决策支持。
根据《企业内部控制评价指引(征求意见稿)》第五条，企业应当遵循全面性、重要性和客观性原则，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面开展评价。根据评价和分析，发现内部控制的缺陷是设计缺陷还是操作缺陷，以及缺陷的严重程度，从而找出改善内部控制的最佳方案。
(四)完善内部控制制度
完善小微企业内控制度，首先要规范公司治理结构。站在所有者的立场上，不仅要将高层管理者行使权力的过程纳入内部控制的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控对象。
我们认为，从目前企业管理的现实来看，除了加强内部约束和外部监督之外，还有两个方面需要注意。一是加强立法和法律责任研究，坚决查处违法违规行为；二是重视政府在推动企业内部控制建立中的作用，因为民营企业尤其是小微企业对国家法规政策不了解到位，要顺势而为。具体应包括帮助和指导企业规范各部门、各岗位的职责权限，落实岗位责任；重视人力资源在企业内部控制中的重要地位；充分发挥内部审计在企业内部控制中的重要作用。