企业内部审计报告

审计重点:会计处理的规范性和经济业务的真实性。

审计结果:通过近日对集团公司下属单位账目的审计，对公司的整体框架和业务性质有了一定的了解，也发现了各单位存在的一些问题，主要包括会计处理和经济业务的规范性(问题见附件)。

审计意见:1。规范往来款项(其他应收款、其他应付款)的具体使用。本次审计发现，集团公司下属单位往来账户使用混乱，不能清晰反映实际经济业务走势和债权债务关系，在实际经营过程中容易引发经济风险；

2.集团公司下属单位资金调动频繁，资金管理缺乏计划性和统筹性，部分经济业务缺乏相应负责人审批，容易导致资金管控风险；

3.在具体的会计处理过程中，会计科目的具体使用很不规范，一定程度上影响了费用的真实反映；

4.一些经济业务的原始凭证缺失、不规范，不能作为原始入账依据，但财务在具体业务操作过程中却以此为依据入账，缺乏会计核算的严谨性；

5.集团公司下属各单位均存在私自调账事项，且缺乏有效的调账审批意见，应严格禁止；

6.对于日常经济业务中的大额采购，应采用有效的询价方法。在实际审计过程中，发现部分业务金额高于市场价。针对这种情况，应实现合理有效的控制，在维护公司权益的同时，避免资产的无效流失；

本次内审是在不完全熟悉公司业务的基础上进行的。审计标准是基于企业会计准则和个人以前的工作经验。在具体操作过程中审计疏漏在所难免，但这次审计操作是全面、认真、细致地进行的。审计问题真实反映了集团公司各项经济业务的得失，也为未来的内部控制提供了操作依据。

XXX 2015-4-16

企业内部审计报告模式[2]

内部审计是现代电力企业管理的重要组成部分，是电力企业内部控制体系的重要环节。它通过对企业内部经济活动的监督和评价，帮助企业堵塞漏洞，开源节流，合理避税，加强管理，提高经济效益。随着我国社会经济的发展，改进和完善企业内部审计已成为当务之急。

第一，建立内部独立审计机构的作用

1，限制性效果

根据国家法律法规和企业规章制度，按照审计工作规范，维护企业利益和经济秩序。制止违纪违规行为，保护国家财产和企业利益。检查和监督被审计单位执行国家财经纪律的情况，制止违规行为，有利于企业的健康发展。披露经济活动数据中的错误和舞弊，保证会计信息真实、正确、及时、合理、合法地反映事实。纠正经济活动中的不正之风。其实很多单位的信息不仅是错误的，而且是造假的。配合纪检监察部门严厉打击各类经济犯罪。内部审计部门通过开展财务收支审计、财经法纪审计和部门负责人离任审计，发现问题，发现损失浪费和经济违法行为，并及时向纪检监察部门提供证据和资料，采取措施充分发挥审计的特殊作用。

2.保护效果

内部审计在履行监督职能中，对深化改革、降低成本、提高效率起着保证、保障和维持的作用。

为建立和完善高效的内部控制体系提供有力保障。为了适应新的形势，应对激烈的市场竞争，内部审计人员有必要对内部控制制度的健全性和有效性进行事前审计、事后审计和事后审计，进行风险审计和计算机审计，揭示和建议纠正内部控制制度中的薄弱环节和失控点，提高企业的管理水平。确保股东资产的安全和完整。内部审计人员要关注企业的生产经营，对企业的资产情况了如指掌，随时随地进行内部审计监督，提出有效措施，经济有效地使用资产，确保投资者资产的保值增值，防止资产流失。降本增效，维护财务纪律。

有效开展经济效益审计是当前企业内部审计工作的重点和关键。降低成本，增加效益，维护财经纪律是经济效益审计的出发点。同时，随着税收征管制度的逐步完善、处罚制度的逐步严厉以及税收与财务制度的不一致，建立内部审计制度也是避免税收处罚、减轻企业税负的唯一有效途径。

3、促进企业改善管理、提高经济效益的作用。

通过财务收支审计和经济效益审计，找出影响财务业绩和经济效益的各种因素，提出解决问题的措施，进一步挖潜降耗增收，促进经济责任制的完善和履行。通过经济责任制审计，发现制度本身的缺陷，并将信息反馈给有关部门，解决绩效和责任归属不清的问题。促进正确协调处理各种经济利益关系。不定期对企业子公司及下属单位进行审计，规范下属单位遵章守纪、规范经营、依法办事。有利于调动各方积极性。

4.建设性角色

建设性作用是通过对被审计单位经济活动的检查和评价，对管理和控制中存在的问题提出富有成效的意见和计划，从而促进企业改善管理。审查和评价企业管控体系的健全性和有效性，揭示薄弱环节，解决存在的问题，完善内控制度，堵塞漏洞。审查和评价企业财务收支和经济效益，寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力。综上所述，内部审计在贯彻党和政府的方针政策，维护财经纪律，保护国家和企业的合法权益，改善企业管理，提高经济效益，应对市场竞争等方面发挥了重要作用。

二、开展企业内部审计的意义

企业既要不断完善自身的生产经营管理，又要努力提高自身的管理水平，增强市场竞争力。建立独立的内部审计机构是现代企业制度整体建设中不可或缺的职能。企业内部审计是企业现代化管理的一个重要方面。内部审计侧重于内部控制、管理审计、风险管理和经济效益，旨在增加组织的价值，提高组织的运营效率，对促进企业持续、健康、快速发展具有重要作用。中国内部审计自建立以来已经走过了20多年的发展历程。在这个发展过程中，内部审计主要集中在行政事业单位和国有企业，这主要是由我国的经济体制决定的。改革开放初期，随着我国市场经济体制的建立和逐步完善，企业建立现代公司管理制度，企业规模扩大，社会影响力增强，没有企业的积极参与，内部审计制度不健全、不完善。与原规定相比，新颁布的审计署关于内部审计的规定是，内部审计机构的设置不再局限于行政事业单位和国有企业，而是扩大到所有国家机关、金融机构和企事业单位。因此，适应新形势下企业发展的需要，积极开展内部审计研究与交流，帮助企业学习现代审计知识和先进的审计方法，提高内部审计人员的素质，将保证企业的发展，为内部审计事业带来繁荣。

三、抓住关键环节突出重点，发挥内部审计的作用

内部审计要处理好监督与服务的关系，监督是手段，服务是目的，企业内部审计要充分体现内部审计。

1.加强和规范内部审计机构建设，提高内部审计人员素质。内部审计的制度建设是其审计工作的基础。没有健全的审计机构，内部审计工作就做不好。因此，企业在建立内部审计机构时，应根据自身实际，逐步建立健全内部审计机构，配备内部审计人员。至于内部审计的形式，应由企业根据其业务规模和管理复杂程度来确定，应与企业的形式、业务规模、内部组织结构和管理制度相适应，但保证内部审计机构的独立性和权威性是最重要的原则。在这一原则的指导下，内部审计机构在组织人员、工作和经费上应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受其他职能部门和个人的干涉。独立性的增强为内部审计人员有效履行职责，发挥内部审计的职能作用提供了条件。此外，内部审计应具有一定的处罚权，以充分体现内部审计的权威性，并将审计结果直接报告给总经理和财务经理，从而体现审计的客观性、公正性和有效性。如果内部审计机构隶属于或合并于单位的其他部门，会使内部审计失去应有的独立性。选拔和培养一支高素质的审计队伍是做好企业内部审计工作的重要保证。要注重审计人员的多渠道、多专业选拔，注重复合型人才的选拔和输送。由于内部审计领域的扩大和审计水平的提高，原有的简单的会计人员结构已经不能满足内部审计工作的需要。除了要熟悉审计、会计专业知识，还要懂计算机、工程技术、经济、法律。面对新的发展趋势，企业内部审计必须加强内部审计人员队伍建设。企业应为内部审计人员知识结构的多元化发展提供条件，使内部审计人员不仅精通会计、审计，还应具备企业管理、工程技术、法律、计算机等方面的专业知识。另一方面，要加强对内部审计人员的考核，增强他们的竞争意识，不断更新知识，鼓励内部审计人员参加各种形式的学习、培训、交流和检查活动，提高审计队伍的素质。使之适应现代企业内部审计的要求。

2.改进和完善内部控制制度。内部控制是单位内部管理控制制度，是保证单位正常经济活动的一系列必要的管理措施。内部控制是管理的基础。内部控制做好了，企业管理制度才能完善严格。企业内部审计应更加重视对内部控制的审计和评价。企业内部审计必须从内部控制入手，对企业内部控制制度进行全面评价，找出影响企业管理的薄弱环节和关键控制点，建立符合企业发展需要的科学的内部控制制度，保证企业生产经营的科学化、规范化运作。企业内部审计机构应当对财务收支、资产运营、设备维护、成本费用、经营效益和税后利润分配等进行定期审查和监督，科学严格的审查和监督制度是企业内部控制制度正确实施的重要保证。

3.做好管理审核。目前，内部审计发展的一个重要趋势是从传统审计向管理审计过渡，即从传统的财务收支审计向管理效益审计过渡。虽然企业内部审计起步较晚，但也需要跟上时代发展的步伐，高起点、高水平地开展内部审计工作，这也是企业所需要的。管理审计是以财务审计为基础的更高层次的审计，是以财务收支审计为基础，以提高企业效益为目的的审计。企业进行财务审计是一项基础工作。审计人员应通过财务审计确保财务运作合理合法，提供的信息真实、可靠、及时、有用。在此基础上，充分发挥内部审计的管理职责，实施管理审计，提高组织效率，合理配置经济资源，实现企业管理的既定目标。

4.强调战略审计和风险评估。现代内部审计正从事后向事后和事前转变。风险评估和战略审计是一种事前审计，是可以预测和避免的。目前，我国正处于社会主义市场经济的转型期，还没有完全摆脱传统计划经济思想的影响。无论从外部环境还是企业自身的发展过程来看，仍然有很多不利条件使得企业在投资决策中承担了较大的风险。一旦投资决策和经营决策出现失误，企业就有可能断供，造成灾难性后果。因此，企业目前迫切需要的是战略内部审计和风险评估。人们期望内部审计能够对组织的业务性质、产品和服务的销售市场、组织的市场形象、经营机制和对外投资等战略问题进行审计和评价，并有助于确保组织规避市场风险和获得战略优势。

电力企业内部审计只有随着企业的发展而发展。企业经营规模的扩大和管理水平的提高是内部审计发展的源动力。内部审计只有立足于企业管理的需要，以提高企业经济效益为中心，不断提高审计工作的质量和效果，才能发挥有效的作用，确立应有的地位。