如何看待三份财务报表？

“三表”是一个企业财务管理和动态的缩影。企业管理者要管理好一个企业，就要懂得财务管理的基本知识，懂得“三表”，并根据“三表”提供的财务信息为管理层服务，否则，他的决策就会“扑朔迷离”。如何看待“三种形态”从外部审计如何审核企业报表的角度进行阐述，让大家清楚地知道中介机构是如何审核企业“三种形态”的，让我们的管理者和业务人员更好地理解“三种形态”的内涵。一、资产负债表资产负债表反映企业的资产、负债和所有者权益。(1)检查企业的注册资本和成长性。首先，检查所有者权益。查看“实收资本”金额，与企业注册资本进行对比，查看注册资本是否到位。用所有者权益总额(即净资产)除以实收资本，再用该商除以企业成立以来的累计年数，得到净资产年平均增长率进行分析。并且注意“资本公积”的数额，如果过大，我们会进一步了解其构成。防止企业在不具备法定资产评估条件的情况下，通过虚假评估虚增“净资产”，以调整“资产负债率”，欺骗债权人或潜在债权人。“实收资本”是企业承担有限责任的根本保证，是审计人员十分关心的问题，也是企业各类债权人十分重视的问题。因此，中介机构出具的“年报审计报告”一般首先反映和评价“实收资本”。(二)检查企业资产管理情况，核实企业全部资产管理是否安全完整，管理制度是否健全，特别是内部会计控制准则——基本准则及相关具体规范，内部控制设计是否合理，执行是否有效。在这个审计阶段，中介机构的审计人员必须阅读大量的企业规章制度和有效管理资产的资料，确认样本、成本和数量，审计企业资产质量。(3)看企业的资产负债率和流动比率，了解企业对各类债权人利益的保障程度。用“总负债”除以“总资产”，就可以得到“资产负债率”，就可以知道企业保护长期债权人利益的程度。比率越大，长期债权人的风险越大。二、利润表“利润表”反映企业的生产经营规模和利润的实现情况。分析利润表中相关项目之间的内部对照关系以获得有用的决策信息，用结构百分比法分析相关项目之间的对照关系以获得大量对企业有用的信息。(1)通过比较“主营业务利润”和“主营业务收入”，可以知道企业主营业务的毛利率，从而知道企业产品或服务的技术含量和市场竞争力。(二)通过比较“主营业务利润”和“其他业务利润”，可以知道企业的主营业务是否突出，对企业未来盈利能力的稳定性做出相应的判断。(3)通过“营业费用、管理费用、财务费用”与“主营业务利润”的对比，可以分别了解企业销售部门和管理部门的工作效率，以及企业融资业务的合理性。然后通过企业之间的横向比较和企业前后会计期间的纵向比较，进一步挖掘企业降低“营业费用、管理费用和财务费用”的潜力，提高其工作效率，对企业的融资行为做出审慎的安排。(4)通过“营业利润、投资收益、补贴收益、营业外收入和营业外支出”与“利润总额”的比较，可以对企业盈利能力的稳定性和可靠性作出基本判断。特别是“投资收益”反映的是以资本运作为前提的投资回报。企业利润所占比重越大，企业主营业务的盈利能力越差。只有当企业的“营业利润”占“利润总额”的比重较大时，企业的盈利能力才能更加稳定可靠。一些上市公司为了精心维护和创造“壳资源”，通过政府补贴或关联交易来提高上市公司的盈利水平，以保证上市公司发行股票的能力，然后不断从证券市场筹集资金，通过这些方法来提升上市公司的盈利水平。因为这样必然不稳定不可靠。对此，企业股东或潜在股东颇为关注。因此，审计人员在审计时，特别关注企业是否存在这种情况，特别关注“非经常性损益”，关注“补助收入、营业外收入、营业外支出”和会计报表附注的信息。三、现金流量表现金流对企业来说非常重要，是企业平稳运行、获得竞争力的根本保证。现金流量表反映了企业的现金来源、现金使用和现金库存。(一)现金流量净增加值该指标表明本会计年度现金流入和流出的平衡结果。正数表示当前流入量大于流出量；负数表示现金流出大于现金流入。正数表明现金流状况正在改善。(二)经营活动产生的现金流量净额该指标表明企业从经营活动中获取现金流量的能力。一般情况下，企业的现金流入主要取决于经营活动。将该指标与“净利润”指标相比较，可以知道企业净利润的现金含量，这是企业市场竞争力的根本体现。如果企业净利润远高于“经营活动产生的现金流量净额”，说明企业利润含金量不高，存在大量赊销和未来应收账款催收风险，同时一定程度上涉嫌利润操纵。在了解这一指标的过程中，审计人员还可以了解企业相关税费的缴纳情况。(3)投资活动产生的现金流量净额“该指标反映企业固定资产投资和股权、债权投资业务的现金流量。其现金流出会“对企业未来的市场竞争力产生影响”，且金额较大时，审计人员会特别关注，他们会据此了解和评估与企业相关的投资行为的可行性。(四)筹资活动产生的现金流量净额该指标一般反映企业从银行和证券市场筹集资金的能力。在这一指标的形成过程中，它将反映企业偿还银行贷款本金、利息和股利的现金流出量，是企业融资声誉的根本体现。当这种现金流入在当期过大时，往往会对未来会计期间的现金流量和资金成本造成一定的压力。在这方面，审计师特别关注企业的融资目的和绩效。如果本期借入的银行贷款大部分用于偿还银行贷款本息，说明企业前期银行贷款的使用效率并不好，存在“倒贷”现象。在这方面，审计报告将提出改进企业资金管理的建议。(五)现金流量表附注现金流量表的附注被称为“附注”，但其提供的信息非常重要。通过将这些相关项目与其他报表中的项目进行核对，可以对企业制定的固定资产折旧、无形资产摊销、坏账准备、待摊费用摊销等会计政策的执行情况做出相应的推断，对企业会计核算和会计信息披露的质量做出相应的判断。同时，通过观察“固定资产、无形资产和其他资产损失(损失)的处置”项目，了解企业非正常损益的发生及其对企业利润水平的影响。通过将“投资损失(收益)”与主表中的“收到股利或利润的现金”、“收到债券利息收入的现金”相比较，可以分析判断企业投资收益的现金含量。