企业减资如何处理会计和所得税？
一、关于减资和变更登记的法律规定
对于减资，一般理解其实质是部分或全部股东依法减少被投资企业的注册(实收)资本。在现行公司法中，明确的规定并不多，其中最重要的如下:
第一百七十七条公司需要减少注册资本时，必须编制资产负债表及财产清单。
公司应当自作出减少注册资本决议之日起十日内通知债权人，并于三十日内在报纸上公告。债权人有权自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，要求公司清偿债务或者提供相应的担保。
第一百七十八条公司增加或者减少注册资本，应当依法向公司登记机关办理变更登记。？
关于变更登记的要求，应当参照《公司登记管理条例》第三十一条:公司减少注册资本的，应当自公告之日起45日后申请变更登记，并应当提交公司在报纸上公告公司减少注册资本的有关证明以及公司债务清偿或者债务担保的说明。
一般来说，减资的过程如下:
1.公司召开股东会并作出减资决议；
2.准备资产负债表和财产清单；
3.股东大会决定减资之日起10日内通知债权人，30日内在报纸上公告(最好同时公告)；
4.债权人自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，可以要求公司清偿债务或者提供相应的担保；
5.找会计师事务所对公司减资后的注册资本出具验资报告；
6.收集公司在报纸上公告减少注册资本的相关证明，起草公司债务清偿或债务担保的说明。
7.根据有关规定，减少注册资本涉及修改章程的，应当编制修改后的章程；
8.公司自公告之日起45日后申请变更登记，申请减少注册资本的，还应当申请减少实收资本的变更登记。
二、减资的会计处理
1，一般会计处理
(1)被投资企业的会计处理如下:
借:实收资本
贷款:银行存款(或其他资产账户)
如果涉及固定资产，应该会通过吧？固定资产清理？账务核算是否应该作为销售中涉及的增值税抵扣？应交税费-应交增值税？主题。
(2)对于股东，会计处理如下:
借方:银行存款(或其他资产及应交税费-应交增值税-进项税额)
贷款:长期股权投资(或金融资产)
2、特殊情况的会计处理
实践中有一种特殊的减资行为，即通过减少注册资本来弥补企业过去的亏损。在这种情况下，被投资企业实际上没有支付股东的货币资金或其他资产，视同股东对被投资企业捐赠减少的注册资本，计入企业当期损益，达到弥补亏损的目的。在这种情况下，
(1)被投资企业的会计处理如下:
借:实收资本
贷款:营业外收入
(2)对于股东，会计处理如下:
借:营业外支出
贷款:长期股权投资(或金融资产)
三、企业减资收益的处理
1，用于被投资企业
被投资企业以自有非货币性资产作为股东减资支付对价的，根据《中华人民共和国国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国〔2008〕828号)第二条规定，企业将资产转让给他人的，因资产所有权发生变化，不属于内部处置资产，应按规定确认为销售收入。同时根据《中华人民共和国国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016第80号)第二条规定，销售收入应当按照转让资产的公允价值确定。
2.对于公司法人股东
《中华人民共和国国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告第34号，2011)第五条规定:投资企业从被投资企业抽回或减少投资的，其资产相当于初始投资的部分，应当确认为投资回收；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积减少实收资本比例的部分，确认为股利收入；其余部分确认为投资资产转让收入。
因此，对于股东而言，减资时转让投资资产的收益应按上述规定计算，参考如下:
投资资产转让收入=减资取得的资产金额？初始投资成本？减资比例？(被投资企业累计未分配利润+被投资企业累计盈余公积)？资本减少比率
四、减资的个人所得税处理
1，《中华人民共和国国家税务总局关于终止投资经营收回资金征收个人所得税的公告》(国家税务总局公告2011第41号)规定，个人因各种原因终止投资、联营、业务合作等行为，从被投资企业取得股权转让收入、违约金、赔偿金、补偿金以及以其他名义收回的款项。财产转让所得？个人所得税按项目适用规定计算缴纳。？应纳税所得额的计算公式如下:
应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、赔偿金、补偿金和以其他名义收回的款项总额-原实际投资额(投资金额)及相关税费。
2.中华人民共和国国家税务总局公告第67号(2014)《股权转让个人所得税管理办法(试行)》第三条规定，本办法所称股权转让，是指个人向其他个人或者法人转让股权，包括下列情形:
(a)出售股权；
(二)公司回购股份；
(3)发行人首次向社会公开发行新股时，被投资企业的股东将以公开发行的方式向投资者出售其股份；
(四)股权被司法或行政机关强制转让；
(五)对外投资或者其他非货币性股权交易；
(六)以股权清偿债务；
(七)其他股权转让行为。
第四条规定，个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照？财产转让所得？缴纳个人所得税。
根据上述规定，个人股东对被投资企业减资取得的资产，作为被投资企业股权转让收入，减资？财产转让所得？，适用20%的税率计算缴纳个人所得税。
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