关注小贷公司，如何顺利享受税收优惠。
小贷公司可以享受增值税优惠。
1农户小额贷款利息收入免征增值税。
48号文件规定，2017 65438+10月1至2019 65438+2月31，经省级金融管理部门(金融办、局等)批准的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，)免征增值税。《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号，以下简称36号文件)第四十一条规定，纳税人从事免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的销售额；不单独核算的，不得减免税。所以小贷公司要注意把免征增值税的收入和应税收入分开，否则不免税。
2 .免征增值税的会计处理
小额贷款公司应注意价税分离，折算为不含增值税的收入，按照《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财税字[2016]22号，以下简称22号文件)的规定进行相应的会计处理。
例如，某小额贷款公司从农户小额贷款中获得利息收入654.38+0万元。根据22号文件，增值税的会计处理如下:
借方:银行存款100
贷款:主营业务收入94.34。
应交税费-应交增值税(销项税)5.66
借:应交税费-应交增值税(免税)5.66
贷款:营业外收入5.66
3.小贷公司可以对增值税适用简易征收政策吗？
一般纳税人和小额贷款公司按照一般计税方法计算缴纳增值税。《财政部国家税务总局关于进一步明确和全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》(财税[2016]46号)规定，农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、银行业金融机构全资发起的贷款公司、农村合作银行、县以下法人的农村商业银行提供金融服务取得的收入，可以适用简易计税。小贷公司不在上述文件规定的可以选择适用简易征收的企业之列，其一般纳税人不能采用简易方式征收。
4.小贷公司可以按季申报增值税吗？
36号文件附件一第四十七条规定，1个季度的纳税期限适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用合作社，以及中华人民共和国财政部、国家税务总局规定的其他纳税人。小贷公司不在上述银行、财务公司、信用社之列，小贷公司一般纳税人应按月申报增值税，而不是按季申报。
小额贷款公司可享受企业所得税优惠。
1农户小额贷款利息收入减记90%。
48号文件规定，2017 65438+10月1至2019 65438+2月31，经省级金融管理部门(金融办、局等)批准的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，)应计算如下。注意，小额贷款的利息收入是指不含增值税的收入，虽然应该准确核算，折算为不含税的收入。
2贷款损失准备金提取问题
48号文件规定:2017 10 10月至2019 12 2月318经省级金融管理部门(金融办、局等)批准的小额贷款公司贷款，)按65438+年末贷款余额的0%提取。具体政策按照《财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》(财税[2015]9号，以下简称9号文件)执行。
本年允许税前扣除的贷款损失准备的计算公式如下:
本年允许税前扣除的贷款损失准备=本年年末允许提取贷款损失准备的贷款资产余额×1%-上年末税前扣除的贷款损失准备余额。
如某小贷公司2017年末贷款余额为6543.8+0亿元，按照2%的比例计提贷款损失准备200万元。允许在企业所得税前扣除的准备金为654.38+0万元，另有654.38+0万元不能扣除，应增加应纳税所得额654.38+0万元。如符合条件的贷款损失300万元，应扣除已税前扣除的贷款损失准备654.38+0万元，不足部分200万元可在实际计算当年应纳税所得额时扣除。
根据48号文和9号文规定，计算当年允许税前扣除的贷款损失准备结果为负数，应相应增加当年应纳税所得额。
农户小额贷款的具体要求
1什么是农民
农民是指在城镇(不含城关镇)行政区域内长期居住(1年以上)的家庭，也包括长期居住在城关镇所辖行政村的家庭和户籍不在本地但在当地居住1年以上的家庭、国有农场职工和农村个体工商户。
城关镇是我国对县政府所在地的统称，意为“县治”；新中国成立后，全国许多县都以“城关镇”作为县城(县城)行政建制的正式名称。
2什么是小额信贷？
48号文规定，小额贷款是指单笔贷款总余额不超过65438+万元的贷款。如果单笔贷款不超过65438+万元，但该农户贷款总余额超过65438+万元，则不属于小额贷款，不能享受免征增值税等相关税收优惠。
例如:
案例1中，农户A向小额贷款公司借款65438+万元，属于小额贷款，而农户B向小额贷款公司借款12万元，单笔借款超过65438+万元不属于小额贷款；
案例二，农户A一季度向小额贷款公司借款9万元，属于小额贷款。在没有还上一笔贷款的情况下，他在第三季度又借了8万元，所以贷款余额超过65438+万元，不再是小额贷款；
案例3，农户A一季度向小额贷款公司借款9万元，属于小额贷款。第三季度，他先还了7万，又借了8万，所以贷款余额是65438+万，还是小额贷款。
值得注意的是，48号文件发布于2017年6月。小额贷款公司2017年第一季度取得的小额农户贷款利息收入符合免税条件，但已缴纳。怎么处理？根据48号文件规定，2017 1日至本通知下发之日应免征的增值税，可在纳税人以后月份应缴纳的增值税中抵扣或先征后返。
来源:中国税务报。