如何理解企业现金流量公式
现金流量表的计算公式如下:
1.销售商品和提供劳务收到的现金
=主营业务收入+应交税金(应交增值税-销项税额)+应收账款(期初余额-期末余额)+应收票据(期初余额-期末余额)-预收账款(期初余额-期末余额)-本期坏账准备。
2.为商品和服务支付的现金。
=主营业务成本+应交税费(应交增值税-进项税额)+应付账款(期初余额-期末余额)+应付票据(期初余额-期末余额)-预付款项(期初余额-期末余额)-存货-当期计入生产成本和制造费用的工资福利费用和折旧费用。
3.支付给员工的现金
=生产成本、制造费用、管理费用中的工资及福利费+应付工资(期初余额-期末余额)+应付福利费(期初余额-期末余额)-应付福利费“在建工程中列支”(期初余额-期末余额)
4.缴纳的各种税费
=所得税+主营业务税金及附加+应纳税额(增值税-已纳税额)
5.支付的其他与经营活动有关的现金。
=营业费用+其他管理费用
6.投资回收收到的现金
=短期投资信用额+连同本金收回的短期股票投资收益。
7.投资收入收到的现金
=收到的股息收入
8.收到的其他与经营活动有关的现金。
=根据现金、银行存款、营业外收入和其他业务收入等记录。
9.经营性应收项目的减少
=应收账款(期初余额-期末余额)+应收票据(期初余额-期末余额)+其他应收款(期初余额-期末余额)
10，应付业务项目增加
=应付账款+应付票据+应付福利费+应付工资+应交税费+其他应付款+其他应付款。
一.商业活动
(1)收到现金
1销售商品和提供劳务
内容:销售商品和提供劳务(包括销售税金、销售材料和购销劳务)收到的现金。
依据:主营业务收入、其他业务收入、应收账款、应收票据、预收账款、现金、银行存款。
公式:主营业务收入+销项税+其他业务收入(不含租金)+应收账款(期初-期末)+应收票据(期初-期末)+预收账款(期末)+本期收回上期已核销的坏账(不考虑收入、费用、销售)-本期计提坏账准备-本期核销坏账-现金折扣-票据贴现利息费用-视同销售。
2退税
内容:退还增值税、消费税、营业税、关税、所得税和教育费附加。
依据:主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴、现金和银行存款。
3 .接待其他业务活动。
内容:罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等。
依据:营业外收入、其他业务收入、现金和银行存款。
(2)支付现金
1购买商品和接受劳务
内容:商品和劳务支付的现金(不含购货退回和进项税)。
基础:主营业务成本、存货、应付账款、应付票据和预付账款。
公式:主营业务成本+进项税+其他业务费用(不含租金)+存货(期末-期初)+应付账款(期末+应付票据(期末)+预付账款(期末-期初)+存货损失+项目募集、投资、赞助的存货-以非现金形式清偿的存货-成本中的非材料消耗(人工
2支付员工工资
内容:支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金和其他福利基金(不含退休人员，在其他)。
依据:应付工资、应付福利费、现金、银行存款。
公式:成本、制造费用、管理费用中的工资及福利费+应付工资减少(期初-期末)+应付福利费减少(期初-期末)。
3 .缴纳的各种税费
内容:本期实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税”及其他税费(包括前期、本期和后期，不包括计入资产的耕地占用税)。
依据:应交税费、管理费(印花税)、现金、银行存款。
公式:所得税+主营业务税及附加+已缴增值税等。
4 .其他业务活动的支付
内容:罚款费用、差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁费等。
依据:制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出。
二。投资活动
(1)收到现金
1收回投资
内容:短期股权和短期债权；长期股权和长期债权本金(不包括长期债务利息和非现金资产)
基础:短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金和银行存款。
2投资收益
内容:收到的股息、利息和利润(不包括股票股息)
依据:投资收益、现金和银行存款。
3长期资产的处置
内容:处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金，扣除处置费用，包括保险赔偿金；负数反映在“其他投资活动”中
基础:固定资产、现金和银行存款的清算。
4 .接受其他投资活动
内容:收回购买时宣布未支付的股息和利息。
依据:应收股息、应收利息、现金和银行存款。
(2)支付现金
1长期资产购建
内容:购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，分期购建资产支付的定金(不包括后期付款、利息资本化、融资租赁资产的租赁费，在融资活动中)。
依据:固定资产、在建工程、无形资产。
2为投资买单
内容:股权投资、债权投资支付的本金及佣金、手续费等附加费。
基础:短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金和银行存款。
3其他投资活动的支付
内容:支付购买股票时宣布未付的股息和利息。
依据:应收股利和应收利息。
三。筹资活动
(1)收到现金
1吸收投资
内容:发行股票和债券的净收入(不包括发行费用，不包括企业直接支付的审计和咨询费用等)。
基础:实收资本、应付债券、现金和银行存款。
获得贷款
内容:借入各种短期借款和长期借款收到的现金。
基础:短期贷款、长期贷款、现金和银行存款。
3 .接受其他募捐活动:接受现金捐赠等。
基础:资本准备金、现金和银行存款
(2)支付现金
1偿还债务
内容:偿还贷款本金和债券本金(不含利息)
基础:短期贷款、长期贷款、应付债券、现金和银行存款。
支付股息、利息和利润
内容:支付给其他单位的股息、利息和利润。
依据:应付股利、长期借款、财务费用、现金和银行存款。
3支付其他融资活动
内容:捐赠支出、融资租赁支出、企业为发行股票和债券直接支付的审计和咨询费用等。
1.销售商品和提供劳务收到的现金项目的计算公式如下:
(1)主营业务收入(净收入)
+(2)其他业务收入(如销售剩余物资、代购代销等。)(来自损益表)
+(3)销项税额(业务分析)
+(4)(应收账款和应收票据期初数-期末数)
+(5)(预收账款期末数-预收账款期初数)(来自资产负债表)
+(6)收回之前已经核销的坏账。
-(7)应收款项的意外减少:
包括:实际坏账；应收票据贴现的财务费用在借方部分；债务重组中，对方以存货清偿账款；非货币交易涉及应收账款的交换。
注:(4)上述公式中未从应收账款的期初和期末内容中减去坏账准备，(6)和(7)是从业务上分析的。
二、购买商品和接受劳务的现金项目计算公式如下:
(1)主营业务成本
+(2)其他业务费用(如销售剩余材料)(来自利润表)
+(3)本期进项税额(业务分析)
+(4)(存货期末数-存货期初数)
+(5)(预付账款期末数-预付账款期初数)
+(6)(应付账款，应付票据期初数-应付账款，应付票据期末数)(来自资产负债表)
+(7)库存意外减少:
其中:存货赤字；用库存进行海外投资；带库存捐赠；债务重组中以存货抵债；非货币交易用于交换存货。
-(8)库存意外增加:
包括:制造费用中包含固定资产折旧；待摊费用计入制造费用；预提费用计入制造费用；工资计入生产成本和制造费用；福利费计入生产成本和制造费用；接受库存输入；接受库存捐赠；债务重组中，对方单位以存货清偿债务；非货币交易的库存交换。
-(9)待处理项目的意外减少:
其中:无法支付的应付账款；以非货币性资产偿还应付账款和应付票据。
注:上述公式中，(4)存货的期初、期末数不扣除存货跌价准备，(7)、(8)、(9)是从业务上分析的。
三。支付给员工的现金项目
本项目仅反映企业实际支付的工资、奖金、各种津贴补贴和其他费用(包括养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、住房困难补助和其他福利费)。
企业为“在岗建筑工人”支付的工资、奖金、各种津贴补贴及其他费用(包括养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、住房困难补助及其他福利费等。)都反映在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的投资活动中。
企业为退休人员实际支付的费用(无论是养老金统筹支付还是未参加统筹的退休人员的费用)，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。
四、补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”项目。
(一)“资产减值准备”项目
反映企业计提的八项减值准备主要包括:
1.借方:管理费
贷款:坏账准备
存货折旧准备金
2.借:投资收益
贷款:短期投资减值准备
长期投资减值准备
委托贷款减值
3.借:营业外支出
贷款:固定资产减值准备
无形资产减值准备
在建工程减值准备/在建工程减值
从上面可以看出，八项减值增加了“管理费用”、“投资收益”和“营业外支出”三项损益费用，减少了当期利润，但并没有造成现金流出企业，所以这一项应加入净利润。
㈡“预付费用减少(减少:增加)”
根据资产负债表中“待摊费用”项目的期初与期末的差额填列。不同情况要根据这一时期的实际经济业务来分析。由于资产负债表中的“待摊费用”项目包括“待摊费用”科目的期末借方余额、“预提费用”科目的期末借方余额和“长期待摊费用”科目的期末借方余额中已在一年内摊销的部分，因此在该项目的具体操作中只包括当期“待摊费用”科目中的摊销额。
(C)“预提费用增加(减少)”项目
根据资产负债表“预提费用”项目的期末、期初余额的差额填列。不同情况要根据这一时期的实际经济业务来分析。由于资产负债表中的“预提费用”项目包括“待摊费用”科目的期末贷方余额和“预提费用”科目的期末贷方余额，因此在具体操作该项目时，只包括当前“预提费用”科目的应计金额。
(4)“投资损失(减:收益)”项目
根据利润表中“投资收益”的数字填列。如果是收入，以“-”号填列。但需要注意的是，利润表中的“投资收益”项目可能包括短期投资减值准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备等导致的投资收益减少，已在“计提资产减值准备”项目中反映，因此应根据利润表中“投资收益”项目的数字填列，即如果是投资收益。如果是投资损失，应在扣除短期投资减值准备、长期投资减值准备和委托贷款减值准备后，填列利润表中的“投资收益”项目。
(五)“存货减少(减少:增加)”项目
根据资产负债表中“存货”项目的期初余额和期末余额的差额填列。但资产负债表中“存货”项目的期初余额和期末余额反映的是存货跌价准备，因此资产负债表中“存货”项目应进行调整填列。
(六)“减少(减少:增加)经营性应收账款”项目
反映与经营活动有关的应收账款、应收票据和其他应收款以及应收增值税的减少。有些单位在发生经营活动时，预收账款的内容也包括在本项中，编制视实际情况而定。
(7)“应付业务项目的增加(减少)”
反映本期业务应付账款、应付票据、应付福利费、应交税费、与业务活动有关的其他应付款和应交增值税进项税额的增加。但“其他应付款”中与经营活动有关的部分也在本项目中列示。
现金流量表的编制
一、现金流量表主表项目
(1)经营活动产生的现金流量
1、销售商品和提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税费(应交增值税-销项税额)+(应收账款期初数-应收账款期末数)+(应收账款期末数-应收账款期初数)+(本期坏账准备-应收票据贴现利息支付。※
如借方:应收账款、应收票据、预收账款等。，抵扣的不是“收入和销项税”，会加；如借方:应收账款、应收票据、预收账款等。，就会被减去。
①与收回坏账无关②客户用商品清偿的进项税在此不体现。※.
2.收到的退税=退回(增值税+消费费用+营业税+关税+所得税+教育费附加)等。
3.收到的与经营活动有关的其他现金=与上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金。
4.商品和劳务支付的现金=[主营业务成本(或其他费用)；+存货期末价值-存货期末价值)]+应交税费(应交增值税-进项税)+(应付账款期初数-应付账款期末数)+(应付票据期初数-应付票据期末数)+(预付账款期初数-预付账款期初数)+存货使用价值变化(如项目申请单)+存货盘亏-计入当期生产成本、制造费用的工资及福利费-计入当期生产成本和制造费用的折旧费用和摊销费用-制造费用的处理和专项调整
如果借方:应付账款、应付票据、预付款项等。(存贷款类)，贷方不是“现金类”科目，则核减；如信用:应付账款、应付票据、预付款等。，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加。
5.支付给职工的现金=生产成本工资、制造费用和管理费用、福利费+(应付工资期初数-期末数)+(应付福利费期初数-期末数)附件:当存在“在建工程”人员的工资和福利费时，注意期初数、期末数和提取数中是否包含“在建工程”，按以下公式计算。本期支付给职工的工资=(期初总额-期初在建工程金额)+(提取总额-期末在建工程金额)-(期末总额-期末在建工程金额)当标题只给出本期生产成本中包含的工资和福利，期初没有在建工程的工资和福利时，公式为:生产成本、制造成本和管理费用的工资和福利+(应付
6.已缴纳的全部税金(不含耕地占用税和已返还的增值税所得税)=所得税+主营业务税金及附加+应纳税额(增值税已缴税)+消费费用+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费。※
7.支付的其他与经营活动有关的现金=排除各种因素的费用+罚款费用+保险费等。※
(2)投资活动产生的现金流量
8.投资回收收到的现金(不包括长期债权投资回收的利息)=短期投资回收的本金和收益(出售，(广告内容已删除)，到期回收)+长期股权投资回收的本金和收益(出售，(广告内容已删除)，到期回收)+长期债券投资收到的本金。※
9.投资收益收到的现金=长期股权投资和长期债券投资收到的现金股利和利息。※
10、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金=收到的现金-相关费用净额(包括因灾害造成固定资产和长期资产损失收到的保险赔偿金)(如为负数，则反映在与投资活动相关的其他支付的现金项目中)。※
11、收到的其他与投资活动有关的现金=购买股票、债券时支付的已宣告但尚未收到的股利、已到付息期但尚未收到的债券利息、与上述投资活动以外的投资活动有关的其他现金流入。
12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际处理该事项支付的现金(不包括资本化的固定资产贷款利息和融资租赁费，在筹资活动中反映)。※
13、投资支付的现金=本期(短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资)及手续费和佣金。※
14.支付的其他与投资活动有关的现金=购买时已宣告但尚未收到的现金股利+购买时已支付但尚未收到的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出。
(3)筹资活动产生的现金流量
15、投资收到的现金=发行股票、债券收到的现金-支付的佣金及其他发行费用不能抵扣，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。※.
16，贷款收到的现金=短期贷款+长期贷款收到的现金。※
17、收到的其他与筹资活动有关的现金=除上述筹资活动(如现金捐赠)以外的其他与筹资活动有关的现金。※
18，偿还债务支付的现金=偿还贷款本金+债券本金。※
19，支付股利、利润或支付利息的现金=已付(现金股利+利润+贷款利息+债券利息)。※
20.支付其他与筹资活动有关的现金=除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出(如现金捐赠支出、融资租赁费等)。
现金流量表主表中几个主要项目的审计
1.销售商品和提供劳务收到的现金。注册会计师在审计时可以参考以下公式进行分析复核:销售商品和提供劳务收到的现金=(主营业务收入+其他业务收入-非销售商品和提供劳务收入)×1.17+应收票据(期初-期末)+应收账款(期初-期末)+预收账款(期末-期末)-应收票据。
使用该公式时，(1)如果公司销售的产品包括零税率(如出口)和低税率13%的产品，则应消除该因素的影响；(2)若本期存在应收票据背书转让、应收账款核销、债务重组、应收账款抵付等情况，则应排除在公式之外；(3)外币账户造成的汇兑损失(减去收益)也应排除在公式之外。如果公式法计算的数据与企业报表反映的数字有较大差异，应要求企业查明原因，并在审计工作底稿中作出适当记录。学术会计论坛
2.收到的其他与经营活动有关的现金。收到的财务折扣或拨款与固定资产购建直接相关的，应适当归入“收到的与投资活动相关的其他现金”。